白景明：組合式稅費支持 “施肥澆到根上”
白景明：組合式稅費支持 “施肥澆到根上”
2022-03-30 | 來源：中國稅務(wù)報
新的組合式稅費支持政策體現(xiàn)階段性措施和制度性安排相結(jié)合原則，政策紅利既普惠所有市場主體，又深度激勵重點領(lǐng)域和重點行業(yè)發(fā)展。
2022年積極的財政政策進(jìn)一步提高效能，更加注重精準(zhǔn)、可持續(xù)，具體措施就是運用新的組合式稅費政策支持企業(yè)發(fā)展。從政策內(nèi)容看，新的組合式稅費政策有兩大特征：一是調(diào)整減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)方式組合。具體講就是加大增值稅留抵退稅力度，形成退稅額超過減稅額的新格局，這實際上是在大力提升減稅降費的時效性。二是保持政策著力點的連續(xù)性和穩(wěn)定性并加大實施力度。其突出表現(xiàn)是繼續(xù)把制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶列為扶持重點并加大原有政策力度，具體方式是提高減免幅度、擴大適用范圍。比如對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。再如，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。不難看出，新的組合式稅費支持政策體現(xiàn)了階段性措施和制度性安排相結(jié)合原則，政策紅利既普惠所有市場主體，又深度激勵重點領(lǐng)域和重點行業(yè)發(fā)展，從而增強政策的乘數(shù)效應(yīng)和邊際效應(yīng)，從多個角度切入支持企業(yè)發(fā)展。
增加企業(yè)現(xiàn)金流。當(dāng)前我國各類企業(yè)普遍面臨現(xiàn)金流不足問題。現(xiàn)金流不足既影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，又抑制企業(yè)的擴大再生產(chǎn)和產(chǎn)品更新，同時推高企業(yè)負(fù)債率。其中最為困難的是中小微企業(yè)和個體工商戶。積極的財政政策提高效能，首先需要聚力解決企業(yè)生存問題。稅費政策是政府可動用的直接增加企業(yè)現(xiàn)金流的政策工具。前期減稅降費最重要的效果就是增加企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)而增強企業(yè)的生存能力，表現(xiàn)最為突出的是小微企業(yè)活力的增強。因此，現(xiàn)在有必要加大力度繼續(xù)運用稅費政策增加企業(yè)現(xiàn)金流。既然現(xiàn)金流不足是普遍問題，那么，解決這一問題的稅費政策就應(yīng)具有普惠性。增值稅的稅基是增值額，增值稅覆蓋所有商品和勞務(wù)，所以說增值稅留抵退稅政策是約束條件最少、普惠性最強的解決企業(yè)現(xiàn)金流不足問題的稅費政策。2022年增值稅留抵退稅額預(yù)計為1.5萬億元，占新的組合式稅費政策減退稅額總量比重高達(dá)3/5，而且這筆資金要求直達(dá)企業(yè)。進(jìn)一步說，增值稅留抵退稅額1.5萬億元等于企業(yè)增加了1.5萬億元現(xiàn)金流。不僅如此，實施這一政策時優(yōu)先保證小微企業(yè)留抵退稅，對增值稅留抵稅額普遍較多且占自有資金比重高的小微企業(yè)群體來說，這無疑是雪中送炭?？梢?，稅費政策從增加現(xiàn)金流角度切入支持企業(yè)發(fā)展，意在增強企業(yè)基本生存能力，重在讓擴大就業(yè)主力軍的小微企業(yè)群體規(guī)模只增不減。
激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?。稅費政策不僅要保企業(yè)生存，還要促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場在配置資源中起決定性作用，同時要更好發(fā)揮政府作用。沒有企業(yè)的正常發(fā)展，就沒有經(jīng)濟(jì)增長，更沒有就業(yè)和中等收入群體擴大，也沒有社會穩(wěn)定。稅費政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展是更好發(fā)揮政府作用的突出表現(xiàn)。稅費政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展重在調(diào)結(jié)構(gòu)。具體講，就是要增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ偈剐∑髽I(yè)做大，讓好企業(yè)更強。新的組合式稅費政策是多層次有的放矢的政策組合，其中一些政策重在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，幫扶一批企業(yè)步入做大做強通途。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，但面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，各行業(yè)企業(yè)普遍面臨加大研發(fā)、擴大適銷對路產(chǎn)品產(chǎn)能、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、調(diào)整能源消費結(jié)構(gòu)等投入的資金籌集問題，特別是那些現(xiàn)階段效益較好、市場占有率較高、發(fā)展?jié)摿^大的內(nèi)資企業(yè)，更加需要稅費政策助力資金籌集。新的組合式稅費支持政策加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度，把稅額減免數(shù)量與研發(fā)投入和技術(shù)進(jìn)步掛鉤，切中這類企業(yè)的需求，體現(xiàn)了分類施策、精準(zhǔn)發(fā)力。從政策具體內(nèi)容看，一些效益較好、研發(fā)投入規(guī)模大的企業(yè)獲得的政策紅利占企業(yè)銷售收入的比重將有較大幅度提升，如果這些資金再回流到研發(fā)投入上勢必會帶來后期政策紅利數(shù)額增長，如此循環(huán)往復(fù)就會形成政策效應(yīng)與企業(yè)發(fā)展良性互動格局。
穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期。穩(wěn)預(yù)期就是穩(wěn)信心。信心穩(wěn)，投資才能穩(wěn)，要素流動才能穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)增長才能穩(wěn)。穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期關(guān)鍵在于優(yōu)化制度環(huán)境。新的組合式稅費政策屬于高強度減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)政策，從三個方面穩(wěn)定了企業(yè)預(yù)期。其一，穩(wěn)定企業(yè)的制度預(yù)期。新的組合式稅費政策包含多個稅費制度創(chuàng)新，體現(xiàn)的取向是長期減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，國民收入初次分配向企業(yè)和個人傾斜，體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度做大蛋糕、放水養(yǎng)魚特征，從而消除企業(yè)的制度憂慮。其二，穩(wěn)定企業(yè)的政策預(yù)期。新的組合式稅費政策預(yù)期形成的2.5萬億元退稅減稅規(guī)模打消人們的政策憂慮，增強各類企業(yè)投資信心。其三，穩(wěn)定企業(yè)成本預(yù)期。當(dāng)前國際輸入性通脹、初級產(chǎn)品價格上漲、部分關(guān)鍵零部件供給緊張、勞動力價格上揚等因素并存，極大擾動了企業(yè)的成本預(yù)期。當(dāng)此關(guān)頭推出2.5萬億元退減稅計劃，意味著未來企業(yè)將減少2.5萬億元成本，更重要的是這表明政府降成本的政策取向不變，而且力度還要加大。從以往經(jīng)驗看，政府政策具有連鎖效應(yīng)和引導(dǎo)效應(yīng)，由此可說2.5萬億元退減稅肯定會連帶出一些降成本效應(yīng)。顯然，新的組合式稅費政策在一定程度上削弱了成本上升失控憂慮。
?。ㄗ髡呦抵袊斦茖W(xué)研究院原副院長、研究員）