白景明：實施新的減稅降費政策 重在精準(zhǔn)發(fā)力
白景明：實施新的減稅降費政策 重在精準(zhǔn)發(fā)力
2022-03-31 | 來源：中國稅務(wù)報
做到精準(zhǔn)發(fā)力必須有系統(tǒng)思維，把握前期減稅降費措施對當(dāng)前政策選擇的影響，科學(xué)識別當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展中迫切需要解決的問題，重點在制造業(yè)，以及小微企業(yè)和個體工商戶兩個方面發(fā)力。
減稅降費是直接、有效、公平的惠企利民政策。為穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)，2009年起我國再次采行積極的財政政策，減稅降費成為重要政策手段之一。2021年新增減稅降費預(yù)計超1萬億元。2021年12月8日—10日召開的中央經(jīng)濟工作會議明確指出2022年還要實施新的減稅降費政策。2022年1月19日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，在前期已對部分到期稅費優(yōu)惠政策延期的基礎(chǔ)上，再延續(xù)執(zhí)行涉及科技、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、醫(yī)療、教育等另外11項稅費優(yōu)惠政策至2023年底。
2022年既是承前啟后的一年，又是形勢錯綜復(fù)雜的一年。承前啟后是指“十四五”開局之年的2021年經(jīng)濟增長率高達(dá)8.1%，2022年要穩(wěn)住的經(jīng)濟基本盤是114.4萬億元的國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）。這意味著前期的發(fā)展成果在為后期的發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)的同時，增加了后期發(fā)展的艱巨性。形勢錯綜復(fù)雜是指當(dāng)前我國雖然仍處于重要戰(zhàn)略機遇期，經(jīng)濟發(fā)展韌性強，經(jīng)濟增長內(nèi)生動力不減，但經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)增多、困難加重，尤為突出的是面臨國內(nèi)需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，面臨國際疫情沖擊、物價上漲、技術(shù)封鎖三重壓力。顯然，在這樣的背景條件下求發(fā)展，政府加大宏觀調(diào)控力度、優(yōu)化調(diào)控方式時必須穩(wěn)字當(dāng)頭，要清醒地認(rèn)識到，能夠穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤，實現(xiàn)“六穩(wěn)”就是偉大勝利。這對如何實施減稅降費政策相應(yīng)提出了更高要求，具體講，就是要求實施新的減稅降費政策時更加注重精準(zhǔn)發(fā)力。
實施新的減稅降費政策做到精準(zhǔn)發(fā)力必須有系統(tǒng)思維。所謂系統(tǒng)思維是指以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，認(rèn)清基礎(chǔ)條件，堅持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，針對構(gòu)建新發(fā)展格局中迫切需要解決的涉及經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定的重大問題，統(tǒng)籌兼顧，找準(zhǔn)發(fā)力點，實施更大力度組合式減稅降費并爭取更強的連鎖效應(yīng)、乘數(shù)效應(yīng)和邊際效應(yīng)。
認(rèn)清基礎(chǔ)條件的核心價值是把握前期減稅降費措施對當(dāng)前減稅降費政策選擇的影響。進(jìn)一步說，規(guī)模性減稅降費是創(chuàng)新宏觀調(diào)控方式的先手棋，單是“十三五”以來累計新增減稅降費就已超過8.6萬億元。這一數(shù)據(jù)背后的支撐因素是普惠性減稅降費和結(jié)構(gòu)性減稅降費并舉，是稅制改革全面向縱深推進(jìn)，是增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅三大主體稅同步推進(jìn)減稅性稅制改革，是數(shù)百項行政事業(yè)性收費的取消和大力度的社保繳費階段性減免。由此可見，通過前期高強度的深層次改革，我國已建立了負(fù)擔(dān)公平、放水養(yǎng)魚的稅費制度，打牢了制度性減稅降費的基礎(chǔ)。這意味著實施新的減稅降費政策，不是要對既定的稅費制度大改，而是要在發(fā)揮現(xiàn)行稅費制度優(yōu)勢的基礎(chǔ)上深化改革、找尋行之有效的政策措施，既可推出新舉措，也可延續(xù)或加大原有舉措力度。同時，要看到前期改革形成的稅費制度相較改革前每年都會帶來上萬億元的制度性減稅降費額，核定新增減稅降費額必須充分考慮這一因素，不能單純追求規(guī)模擴張，要堅持風(fēng)險和成本可控原則，此即穩(wěn)中求進(jìn)。
找準(zhǔn)發(fā)力點要科學(xué)識別當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展中迫切需要解決的問題?？傮w看，我國經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)還不牢固，仍然存在諸多結(jié)構(gòu)性缺陷，當(dāng)前面臨的突出問題是需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱。需求收縮主要表現(xiàn)在三方面：一是居民收入增速放緩。改革過程中，總體上城鎮(zhèn)職工年度平均實際工資增長率超過年度經(jīng)濟增長率，但近年來出現(xiàn)了兩者差距收窄的情況。同時，城鄉(xiāng)居民人均實際可支配收入增長率也有所放緩，2020年和2021年兩年平均實際增長5.1%，低于同期經(jīng)濟增長率。二是社會消費品零售總額增長率下行。近年來，從絕對額角度看，雖然最終消費的經(jīng)濟增長貢獻(xiàn)率抬升至60%左右，但年度社會消費品零售總額增長率卻呈下降態(tài)勢。2020年和2021年兩年平均增長率為3.9%，低于同期經(jīng)濟增長率。三是全社會固定資產(chǎn)投資增長率深度下調(diào)。20世紀(jì)80年代和90年代年均全社會固定資產(chǎn)投資增長率高達(dá)20%多。“十一五”時期年均全社會固定資產(chǎn)投資增長率仍為20.9%，“十二五”時期降至16.9%，及至“十三五”時期快速下滑至6%，2021年為4.9%，低于同期經(jīng)濟增長率3個百分點。供給沖擊的突出表現(xiàn)有兩點：一是大宗商品價格上漲推高了供給成本。2020年突如其來的新冠肺炎疫情打破了全球原有經(jīng)濟平衡格局，極大地沖擊了世界各國的產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈，迫使各國政府調(diào)整宏觀經(jīng)濟政策。發(fā)達(dá)經(jīng)濟體和主要新興經(jīng)濟體普遍采行寬松的貨幣政策。這種政策轉(zhuǎn)向與產(chǎn)品供求結(jié)構(gòu)性失衡不斷加劇結(jié)合在一起，造成了全球大宗商品價格快速上漲局面。我國是石油、鐵礦石等部分大宗商品供給對外依存度偏高的國家。因此，全球大宗商品價格上漲對我國形成了強勁的輸入型通脹壓力。在這種背景條件下，2021年工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格上漲8.1%、工業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)價格上漲11%，鋼材、銅等原材料價格創(chuàng)歷史新高。二是部分事關(guān)國計民生的物資供不應(yīng)求。最為突出的是煤、電、氣出現(xiàn)多年未有的短缺情況。同時，由于技術(shù)進(jìn)步滯后于經(jīng)濟規(guī)模擴張，芯片、高端新材料、高端裝備等關(guān)鍵產(chǎn)品的供不應(yīng)求加劇。預(yù)期轉(zhuǎn)弱的主要表現(xiàn)是消費者信心指數(shù)和企業(yè)家信心指數(shù)下降，國內(nèi)外機構(gòu)下調(diào)經(jīng)濟增長率預(yù)期值。
毋庸置疑，這些問題疊加在一起構(gòu)成了強勁的經(jīng)濟下行壓力，會擴大結(jié)構(gòu)性失業(yè)規(guī)模，形成新的供求失衡，推高消費物價。同時要看到，這些問題有的是中等收入國家普遍會遇到的問題，有的是我國特定資源稟賦、需求結(jié)構(gòu)、增長動力等條件的特殊產(chǎn)物，具有長期性。因此，確定減稅降費政策發(fā)力點必須有全局和戰(zhàn)略眼光，立足跨周期調(diào)節(jié)，力爭使減稅降費政策兼具緩解當(dāng)期經(jīng)濟發(fā)展困難和增強市場主體活力，促使經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的功能。據(jù)此，實施新的減稅降費政策應(yīng)重點在制造業(yè)，以及小微企業(yè)和個體工商戶兩個方面發(fā)力。
建設(shè)制造業(yè)強國是我國的長期戰(zhàn)略。近年來國際上的貿(mào)易保護(hù)主義抬頭和突如其來的新冠肺炎疫情沖擊沒有使我國出現(xiàn)惡性通脹、經(jīng)濟停滯、供給恐慌情況，主要得益于我國擁有完整的制造業(yè)體系和相對充裕的產(chǎn)能以及基本素質(zhì)優(yōu)良的產(chǎn)業(yè)大軍。這再一次力證，14億人的大國只有發(fā)展制造業(yè)才能安邦興國、才能暢通經(jīng)濟內(nèi)循環(huán)。也就是說，運用減稅降費促進(jìn)制造業(yè)健康發(fā)展是事關(guān)國家經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定的對整體產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈的強鏈、補鏈之舉。減稅降費發(fā)力促進(jìn)制造業(yè)發(fā)展應(yīng)多管齊下，既推動制造業(yè)企業(yè)科技創(chuàng)新和更新改造，又力保規(guī)模適度擴張。為此建議，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級方面：一是延期一批稅收優(yōu)惠政策，如近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出的免征符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間孵化服務(wù)增值稅等；二是完善企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策。在力保制造業(yè)規(guī)模擴張以穩(wěn)定制造業(yè)增加值占GDP比重方面，還要加大增值稅留抵退稅力度，并通過這項政策激勵制造業(yè)投資并增加制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流。
穩(wěn)就業(yè)是宏觀調(diào)控的重中之重。托不住就業(yè)增長率，就托不住居民收入增長率和消費增長率，更談不上擴大中等收入群體。小微企業(yè)和個體工商戶是吸納就業(yè)的主力軍，小微企業(yè)和個體工商戶穩(wěn)不住，穩(wěn)就業(yè)就是一句空話。然而小微企業(yè)和個體工商戶又是抗風(fēng)險和抗沖擊能力最弱的市場主體。在前期已實施多維度高強度減稅降費的基礎(chǔ)上，實施新的減稅降費政策扶持小微企業(yè)和個體工商戶更要注重精準(zhǔn)幫扶。為此，在延續(xù)2021年底到期的支持小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費措施基礎(chǔ)上，有必要研究推出新的增加現(xiàn)金流、降低融資成本、提高就業(yè)吸納激勵強度等方面的稅費優(yōu)惠政策。
?。ㄗ髡呦抵袊斦茖W(xué)研究院原副院長、研究員）