作者：王慶玲

案例

最近，財務(wù)小張在年底梳理公司業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了一個問題。企業(yè)在在經(jīng)營過程中，由于部分客戶不需要發(fā)票，所以就沒有開具發(fā)票。但是，這些業(yè)務(wù)確認(rèn)了對應(yīng)的銷售收入和增值稅，并通過納稅申報表上“未開票金額”欄目進(jìn)行了調(diào)整，申報繳納了增值稅、附加稅費和企業(yè)所得稅。這樣操作，對企業(yè)是否有涉稅風(fēng)險？

納稅人只要發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入，就應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，無論付款方是否索取發(fā)票。但是，對于向消費者個人提供零售小額商品或者應(yīng)稅勞務(wù)的，消費者不索要發(fā)票，是否需逐筆開具，以各省規(guī)定為準(zhǔn)。

政策依據(jù)

1. 《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

第三十五條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

2. 《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

3. 參照《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票有關(guān)問題的公告》（浙江省國家稅務(wù)局公告2011年第4號，國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2018年第4號修改后公布）規(guī)定，向消費者個人提供零售小額商品或者應(yīng)稅勞務(wù)的，面額在100元以下（不含100元）的，可免予逐筆開具發(fā)票；消費者索要的，應(yīng)按規(guī)定開具。