一些企業(yè)的財務人員可能認為，只要取得住宿費專用發(fā)票就能抵扣，但現(xiàn)實中能否抵扣還需要區(qū)分具體情況，并非所有的住宿費專用發(fā)票都能抵扣！

舉例

A公司是一家商貿(mào)公司，為增值稅一般納稅人。今年5月，A公司的財務范小姐從公司員工手上拿到了幾張住宿費增值稅專用發(fā)票。范小姐并未問清楚用途，就將這幾張住宿費增值稅專用發(fā)票進行了抵扣，這里面很可能潛在涉稅風險。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

范小姐在拿到住宿費增值稅專用發(fā)票時，應該區(qū)分清楚是什么情況下產(chǎn)生的住宿費，才能判斷這些住宿費增值稅專用發(fā)票能否進行抵扣。

如果是員工出差產(chǎn)生的住宿費，其增值稅專用發(fā)票可以進行抵扣；如果是接待客戶產(chǎn)生的住宿費，為交際應酬消費，屬于個人消費，不能抵扣。

另外還需要注意，如果是公司組織員工旅游產(chǎn)生的住宿費，屬于集體福利，也不能抵扣。

因此，并非所有住宿費增值稅專用發(fā)票都能抵扣，屬于集體福利、個人消費的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。取得住宿費增值稅專用發(fā)票時能否進行抵扣要注意區(qū)分具體情況，才能避免不必要的稅務風險。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十六條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

來源：深圳市稅務局