作者：蔡佳紅 楊佳駿 本報(bào)記者 陳俊峰 鄒國(guó)金

最近，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局的稅務(wù)干部在日常工作中發(fā)現(xiàn)，部分集團(tuán)企業(yè)在納稅信用管理方面存在一些漏洞和短板，主要表現(xiàn)為忽視對(duì)成員企業(yè)的納稅信用管理、不熟悉納稅信用復(fù)評(píng)政策等。

隨著社會(huì)信用體系建設(shè)的不斷推進(jìn)、信用管理制度的日益健全，納稅信用的“含金量”越來(lái)越高。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的納稅信用逐漸成為一筆重要的無(wú)形資產(chǎn)，納稅信用等級(jí)高的企業(yè)在增值稅期末留抵退稅、融資、投標(biāo)等方面都可以享受更多優(yōu)惠和便利。因此，集團(tuán)企業(yè)有必要關(guān)注成員企業(yè)的納稅信用情況，建立起系統(tǒng)、規(guī)范的納稅信用管理體系，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

短板一：忽視成員企業(yè)納稅信用

實(shí)務(wù)中，集團(tuán)總部通常十分重視自身的納稅信用。但是，由于集團(tuán)體量大、組織架構(gòu)復(fù)雜，有些成員企業(yè)的納稅信用管理能力不強(qiáng)，進(jìn)而拉低了集團(tuán)整體的納稅信用水平。2020年深圳市千戶集團(tuán)企業(yè)的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，也印證了這一現(xiàn)象。結(jié)果顯示，2020年度深圳市千戶集團(tuán)總部企業(yè)中，約有三分之二納稅信用評(píng)級(jí)為A級(jí)；但是這些千戶集團(tuán)的成員企業(yè)中，納稅信用評(píng)級(jí)為A級(jí)的企業(yè)占比卻只有35%左右。

一家大型千戶集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴記者，該集團(tuán)僅在深圳市就有200余家成員企業(yè)，如果一戶戶查詢、匯總各家成員企業(yè)的納稅信用情況，不但工作量大，而且具有一定的滯后性。但是，如果由成員企業(yè)自行管理納稅信用，各家企業(yè)的能力、水平各不相同，難免會(huì)出現(xiàn)管理不到位的地方。“可以說(shuō)，更好地管理成員企業(yè)的納稅信用，是集團(tuán)企業(yè)的難點(diǎn)問(wèn)題之一。”這名財(cái)務(wù)總監(jiān)說(shuō)。

在發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題后，深圳市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局積極探索，面向91戶總部在深圳市的千戶集團(tuán)企業(yè)推出了“集團(tuán)式”納稅信用提示服務(wù)，全面歸集各家千戶集團(tuán)在深圳所有成員企業(yè)的納稅信用等級(jí)和具體扣分指標(biāo)，并及時(shí)推送給集團(tuán)總部，便于總部清晰掌握成員企業(yè)的納稅信用情況，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部管理。

深圳市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局干部提醒，隨著“信用+風(fēng)險(xiǎn)”新型監(jiān)管模式的建立，集團(tuán)企業(yè)總部及其成員企業(yè)在稅收遵從方面的聯(lián)動(dòng)將更加緊密，集團(tuán)總部有必要自覺(jué)加強(qiáng)對(duì)整體納稅信用的管理。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于納稅信用等級(jí)較高的成員企業(yè)，要鼓勵(lì)其繼續(xù)合規(guī)管理涉稅事項(xiàng)，并結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程等情況總結(jié)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，供其他成員企業(yè)參考；對(duì)于納稅信用等級(jí)較低的成員企業(yè)，可以根據(jù)具體扣分點(diǎn)，從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、人員配備等方面尋找不足并及時(shí)改進(jìn)。同時(shí)，成員企業(yè)在遇到涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)時(shí)，集團(tuán)總部也可及時(shí)提供技術(shù)支持，以免因成員企業(yè)稅務(wù)處理不當(dāng)影響集團(tuán)整體稅收遵從水平。

短板二：不熟悉信用復(fù)評(píng)政策

過(guò)去許多年，深圳市A集團(tuán)企業(yè)的納稅信用等級(jí)一直被評(píng)為A級(jí)，可是2020年度的納稅信用等級(jí)卻降到了C級(jí)。深圳市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局納稅服務(wù)科干部王天宇關(guān)注到這個(gè)異常情況后，通過(guò)數(shù)據(jù)排查發(fā)現(xiàn)，A集團(tuán)的主要失分點(diǎn)在“未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失”這個(gè)指標(biāo)上。為了解具體情況，王天宇及時(shí)與A集團(tuán)財(cái)稅人員取得聯(lián)系，原來(lái)企業(yè)是因?yàn)榭蛻舻脑驅(qū)е露鄰埌l(fā)票丟失，累計(jì)扣分，最終納稅信用等級(jí)降到C級(jí)。財(cái)稅人員還告訴王天宇，最近A集團(tuán)計(jì)劃參與一個(gè)項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)，納稅信用被評(píng)為C級(jí)，企業(yè)很可能因此錯(cuò)失競(jìng)標(biāo)資格。

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布），納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書(shū)面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。A集團(tuán)的情況是符合復(fù)評(píng)條件的。在王天宇的輔導(dǎo)下，A集團(tuán)提出了復(fù)評(píng)申請(qǐng)并按規(guī)定及時(shí)提供了關(guān)于不存在丟失發(fā)票責(zé)任的證明材料，不但納稅信用等級(jí)復(fù)評(píng)至A級(jí)，而且順利參加了項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)。

實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)的辦稅人員對(duì)納稅信用相關(guān)政策規(guī)定不夠熟悉，有的雖然知道有納稅信用復(fù)評(píng)、修復(fù)機(jī)制，但是對(duì)具體的政策、應(yīng)用情況掌握得不夠。對(duì)此，王天宇提醒，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)深入學(xué)習(xí)納稅信用政策，定期通過(guò)電子稅務(wù)局查詢、了解當(dāng)前年度扣分指標(biāo)、年度評(píng)價(jià)情況。如果出現(xiàn)非自身原因?qū)е碌男庞弥笜?biāo)失分、直接判級(jí)適用錯(cuò)誤等情況，可及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。如果企業(yè)確實(shí)因自身原因造成信用指標(biāo)被扣分，應(yīng)當(dāng)盡早糾正失信行為。對(duì)于符合修復(fù)條件的行為，越早修復(fù)，可獲得的分值越多。

短板三：涉稅業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)處理不到位

集團(tuán)企業(yè)要想保持良好的納稅信用，功夫應(yīng)下在平時(shí)。從2020年深圳市大企業(yè)納稅信用指標(biāo)扣分情況來(lái)看，有的企業(yè)在處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，容易忽視一些細(xì)節(jié)問(wèn)題，導(dǎo)致納稅信用指標(biāo)失分。深圳市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2020年深圳市大企業(yè)納稅信用扣分率排在前三位的指標(biāo)包括：未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（占比12%），未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告開(kāi)立（變更）賬號(hào)（占比4%），未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失（占比3%）。

集團(tuán)企業(yè)具有業(yè)務(wù)多元、成員企業(yè)眾多、運(yùn)行模式復(fù)雜等特點(diǎn)，如果企業(yè)辦稅人員配備不足或業(yè)務(wù)不夠熟練，很容易因細(xì)節(jié)問(wèn)題導(dǎo)致納稅信用指標(biāo)被扣分。針對(duì)這一情況，深圳市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局通過(guò)定期抽取大企業(yè)納稅信用數(shù)據(jù)的方式，精準(zhǔn)定位失分原因，并形成報(bào)告送達(dá)給企業(yè)。深圳市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局干部提醒，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)用好這份報(bào)告，進(jìn)一步完善稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)，提高稅務(wù)合規(guī)水平。尤其要關(guān)注涉稅處理中容易忽視的細(xì)節(jié)問(wèn)題，比如空白發(fā)票管理等。

深圳市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長(zhǎng)林旭偉表示，接下來(lái)，該局將繼續(xù)以貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》為契機(jī)，探索構(gòu)建“信用+風(fēng)險(xiǎn)”的新型服務(wù)管理模式，運(yùn)用好納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷提升深圳市大企業(yè)的稅法遵從度。