闞歆旸 王善宏 石冬冬 薄玉迎 呂志波

財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合……稅務(wù)部門推出的簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)新舉措，通過優(yōu)化辦稅流程，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，提高辦稅質(zhì)效。在簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)背景下，企業(yè)又該如何提升自身稅務(wù)管理水平，呼應(yīng)稅務(wù)部門辦稅便利化舉措？

“財(cái)行稅十稅合一，增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合，太棒了！”前段時(shí)間，大連佳安會(huì)計(jì)咨詢有限公司經(jīng)理劉軍在納稅人微信群內(nèi)感慨道。

劉軍提到的簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)，是國家稅務(wù)總局2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的具體舉措，給眾多納稅人帶來了便利。劉軍告訴記者，公司為200多家企業(yè)及個(gè)體工商戶代理申報(bào)納稅，原來需要15天完成的申報(bào)工作，現(xiàn)在僅需4天即可完成，效率大大提高。

專家表示，簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)減輕了企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，也對(duì)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)管理提出新要求，企業(yè)應(yīng)從促進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合、加強(qiáng)信息化建設(shè)和培養(yǎng)新型財(cái)稅人員等方面，增強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理能力，提高辦稅質(zhì)效，以呼應(yīng)辦稅便利化新舉措。

促進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合 提高稅源信息準(zhǔn)確性

采訪中，企業(yè)普遍表示，簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)后，提高稅源信息準(zhǔn)確性，是企業(yè)首先要做的。

據(jù)國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，按照“一表申報(bào)、稅源信息采集前置”的思路，對(duì)申報(bào)流程進(jìn)行了優(yōu)化改造，將10個(gè)稅種申報(bào)統(tǒng)一到一個(gè)入口，將稅源信息從申報(bào)環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。

整合主稅附加稅費(fèi)申報(bào)表，則一改附加稅費(fèi)與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)不同步等問題，按照“一表申報(bào)、同征同管”的思路，將附加稅費(fèi)申報(bào)信息作為增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表附列資料（附表），實(shí)現(xiàn)增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)信息共用。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)將采集稅源信息環(huán)節(jié)前置，意味著納稅人須提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)稅源信息。例如，房產(chǎn)稅具有屬地征收的性質(zhì)，因此，涉及跨區(qū)域購買房產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)在總部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確地填報(bào)房產(chǎn)稅稅源明細(xì)信息，根據(jù)從價(jià)計(jì)征、從租計(jì)征原則，對(duì)應(yīng)填報(bào)納稅人類型、所有權(quán)人納稅人識(shí)別號(hào)、所有權(quán)人名稱、房產(chǎn)編號(hào)、房產(chǎn)名稱等具體內(nèi)容，確保《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》信息準(zhǔn)確，以便于基本涉稅數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》中，避免少報(bào)、漏報(bào)房產(chǎn)稅。

“保證稅源信息的準(zhǔn)確性，是準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)、做好稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。”德勤管理咨詢（上海）有限公司高級(jí)經(jīng)理方楠表示，企業(yè)在簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)背景下，應(yīng)做好自身基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，厘清自身須填報(bào)的申報(bào)表項(xiàng)目，并在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)范需要填報(bào)的數(shù)據(jù)來源、稅率、計(jì)稅規(guī)則。例如，物流企業(yè)、連鎖經(jīng)營商超企業(yè)的財(cái)稅部門，應(yīng)全面梳理企業(yè)涉及業(yè)務(wù)類型，明確各類業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅稅率、需要取得的發(fā)票類型等基礎(chǔ)涉稅事項(xiàng)，并將要求告知業(yè)務(wù)部門，使業(yè)務(wù)人員從源頭合規(guī)取得票據(jù)單證。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)稅人員準(zhǔn)確填報(bào)各業(yè)務(wù)類型對(duì)應(yīng)的收入，方能準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。

中國建筑股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中建股份”）財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理劉玉翔也表示，簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)工作，間接將企業(yè)稅務(wù)管理的重心由“申報(bào)結(jié)果導(dǎo)向”變?yōu)?ldquo;稅源信息準(zhǔn)確導(dǎo)向”，倒逼企業(yè)稅務(wù)管理工作全面升級(jí)，加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性審核，提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量。“其中，促進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合，是保證涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的有效手段。”劉玉翔說。

中建股份及其旗下眾多單位，持續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)的不斷融合。中國建筑一局（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中建一局”）財(cái)務(wù)部副經(jīng)理關(guān)揚(yáng)帆告訴記者，他們對(duì)照建設(shè)項(xiàng)目全周期，即“立項(xiàng)—建設(shè)—結(jié)算”的業(yè)務(wù)流程，逐個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理。

以增值稅管理為例，在項(xiàng)目立項(xiàng)前期，中建一局會(huì)拆分項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本，根據(jù)以往同類項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，初步測(cè)算項(xiàng)目全期增值稅預(yù)繳總金額、整體稅負(fù)等指標(biāo)，從整體上指導(dǎo)項(xiàng)目運(yùn)營過程中增值稅的繳納時(shí)點(diǎn)、繳納進(jìn)度等；尤其針對(duì)存在預(yù)收賬款的項(xiàng)目，在合同簽訂后，財(cái)稅部門和商務(wù)部門及時(shí)同步簽訂下游合同和索取發(fā)票，確保全周期不超繳增值稅。在項(xiàng)目建設(shè)階段，隨著人工、材料等成本費(fèi)用的支出，商務(wù)部門及時(shí)取得各項(xiàng)支出所對(duì)應(yīng)的成本數(shù)據(jù)；財(cái)稅部門在收到增值稅專用發(fā)票后及時(shí)認(rèn)證，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)，尤其是單獨(dú)列示應(yīng)取得而未取得、應(yīng)開具而未開具的增值稅專用發(fā)票金額，完善企業(yè)增值稅基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)。在項(xiàng)目結(jié)算階段，業(yè)務(wù)部門及時(shí)收取項(xiàng)目尾款、財(cái)稅部門進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算，并按照開票進(jìn)度及時(shí)取得分包商提供的足額發(fā)票，確保不會(huì)出現(xiàn)漏抵。“多部門、全流程地跟蹤業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理重點(diǎn)，保障了我們合規(guī)、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。”關(guān)揚(yáng)帆說。

加強(qiáng)信息化建設(shè) 夯實(shí)稅務(wù)合規(guī)基礎(chǔ)

簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)背景下，申報(bào)系統(tǒng)不僅前置稅源信息采集功能，而且具有數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)、申報(bào)異常提示等功能。北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅建議企業(yè)，應(yīng)更加關(guān)注不同稅種之間的勾稽關(guān)系，加強(qiáng)相關(guān)稅種的相互驗(yàn)證和比對(duì)，確保涉稅數(shù)據(jù)處理合規(guī)，經(jīng)得起系統(tǒng)“檢驗(yàn)”。“加強(qiáng)信息化建設(shè)，是保證涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量、夯實(shí)稅務(wù)合規(guī)基礎(chǔ)的有效手段。”李旭紅說。

如何構(gòu)建有效的稅務(wù)信息化系統(tǒng)，是擺在眾多企業(yè)面前的現(xiàn)實(shí)問題。

德勤管理咨詢（上海）有限公司高級(jí)經(jīng)理方楠建議，在開展稅務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)前，企業(yè)應(yīng)先行明確稅務(wù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，確保未來信息報(bào)送質(zhì)量。具體來說，在全公司范圍內(nèi)對(duì)政策解讀、崗位職責(zé)、工作流程、涉稅數(shù)據(jù)等方面予以統(tǒng)一規(guī)范，為稅費(fèi)申報(bào)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化、精細(xì)化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)申報(bào)表填報(bào)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源可靠、生成邏輯合規(guī)、組成明細(xì)可溯，而非簡(jiǎn)單將原有計(jì)稅流程從“線下”復(fù)制到“線上”。

以印花稅申報(bào)為例，企業(yè)財(cái)稅部門應(yīng)會(huì)同法務(wù)部門，通過引入印花稅稅目與合同類型的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)適用稅率自動(dòng)匹配；通過合同系統(tǒng)記錄用印時(shí)間，實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)自動(dòng)判斷；通過支付憑證摘要中的合同編號(hào)，判斷合同屬性，實(shí)現(xiàn)計(jì)稅依據(jù)自動(dòng)生成，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)計(jì)稅過程的高度自動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)。例如，當(dāng)合同系統(tǒng)生成一份各方都已用印、類型為“新媒體信息發(fā)布合作”的合同時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)預(yù)置邏輯，將有關(guān)的合同金額自動(dòng)計(jì)入當(dāng)期“加工承攬合同”稅目下的計(jì)稅依據(jù)。

實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)在引入信息化系統(tǒng)開展稅費(fèi)申報(bào)后，依然會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)。方楠分析，其中很大一部分原因是企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控與稅費(fèi)申報(bào)之間存在“兩張皮”的現(xiàn)象。對(duì)此，方楠建議企業(yè)，基于自身業(yè)務(wù)所涉及的常見稅務(wù)問題，提煉特征指標(biāo)，并將指標(biāo)內(nèi)嵌于申報(bào)計(jì)稅過程中，使得辦稅人員能夠在第一時(shí)間獲悉疑點(diǎn)、開展自查。

方楠介紹，基于發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)開展納稅申報(bào)信息的合理性判斷，是近年稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的常用手段。企業(yè)可以借鑒這一思路，在系統(tǒng)中設(shè)置指標(biāo)，自動(dòng)提示辦稅人員關(guān)注相關(guān)管理事項(xiàng)。例如，咨詢費(fèi)支出較多的企業(yè)，可以在系統(tǒng)中加入數(shù)據(jù)對(duì)比規(guī)則，當(dāng)上年已入賬且商品服務(wù)名稱涉及“咨詢”的增值稅發(fā)票不含稅金額合計(jì)數(shù)，明顯小于期間費(fèi)用明細(xì)表中列支的“咨詢顧問費(fèi)”時(shí)，系統(tǒng)將提醒辦稅人員關(guān)注是否已獲取應(yīng)有的稅前扣除憑證，從而確保企業(yè)足額、準(zhǔn)確進(jìn)行稅前扣除。

“稅務(wù)部門在進(jìn)步，企業(yè)也要緊跟腳步。”用友網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司稅務(wù)經(jīng)理余沛捷有感而發(fā)。以此為契機(jī)，用友公司逐步完善現(xiàn)有信息化平臺(tái)。前段時(shí)間，為跟上稅務(wù)部門的腳步，用友公司在系統(tǒng)內(nèi)增設(shè)享受稅收優(yōu)惠的預(yù)警提示，例如，在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報(bào)后，系統(tǒng)會(huì)跳出“是否已享受自產(chǎn)軟件即征即退優(yōu)惠”對(duì)話框，提醒辦稅人員關(guān)注涉稅事項(xiàng)的稅收優(yōu)惠享受情況。辦稅人員對(duì)照業(yè)務(wù)核對(duì)，確認(rèn)不涉及或已享受優(yōu)惠，關(guān)閉提示框后，方可進(jìn)行下一步，促使稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享。

余沛捷表示，下一步，隨著智慧稅務(wù)的深入發(fā)展，稅務(wù)部門的征收管理、納稅服務(wù)手段將更加先進(jìn)，作為企業(yè)，尤其是云服務(wù)和軟件提供商，用友公司將進(jìn)一步優(yōu)化自身信息化建設(shè)，完善自身稅務(wù)管理。

培養(yǎng)新型財(cái)稅人員 為企業(yè)決策“賦能”

簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)，通過全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，財(cái)行稅合并申報(bào)中，表單數(shù)量減少約2/3，數(shù)據(jù)項(xiàng)減少約1/3；主稅和附加稅費(fèi)申報(bào)表整合中，原分稅目的8張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表、22張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表附表，整合為1張主表、7張附表。

“公司印花稅的申報(bào)用時(shí)，由5小時(shí)縮減為1小時(shí)。”中建一局財(cái)務(wù)部副經(jīng)理關(guān)揚(yáng)帆表示，簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)，大大減少申報(bào)人員工作量、節(jié)約申報(bào)時(shí)間。未來，越來越多的辦稅人員，將會(huì)從重復(fù)性的日常稅務(wù)操作（如發(fā)票開具、納稅申報(bào)）中解放出來。

那么，簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)之后，從重復(fù)勞動(dòng)中解放出來的企業(yè)財(cái)稅人員，應(yīng)該培養(yǎng)哪些能力，以更好發(fā)揮自身價(jià)值呢？

“首先，最基本的是打破稅種界線，樹立全稅種思維。”關(guān)揚(yáng)帆表示，簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)打破了稅種之間的界線，強(qiáng)調(diào)稅種間的勾稽關(guān)系。在此背景下，企業(yè)稅務(wù)人員不能只“守著”某個(gè)或某幾個(gè)稅種的“一畝三分地”，企業(yè)也應(yīng)改變此前按稅種劃分辦稅人員職責(zé)的做法，鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)稅人員樹立全稅種思維，深入學(xué)習(xí)、了解、掌握企業(yè)業(yè)務(wù)的全稅種處理方法。

畢馬威中國負(fù)責(zé)間接稅與海關(guān)事務(wù)的供應(yīng)鏈合伙人林曉東進(jìn)一步分析，新型財(cái)稅人員應(yīng)具備與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息技術(shù)技能，掌握所在行業(yè)的具體信息技術(shù)知識(shí)，如了解企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）、數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘、流程自動(dòng)化和人工智能等財(cái)稅相關(guān)的信息技術(shù)，把握財(cái)稅相關(guān)信息技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展動(dòng)態(tài)，并利用這些知識(shí)協(xié)助企業(yè)管理層做好戰(zhàn)略決策，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部信息技術(shù)部門和外部信息系統(tǒng)供應(yīng)商，完成財(cái)稅信息技術(shù)改進(jìn)工作。

“與此同時(shí)，未來，企業(yè)新型財(cái)稅人員不應(yīng)‘就稅言稅’，而應(yīng)具備必要的項(xiàng)目管理能力，為企業(yè)決策‘賦能’。”林曉東表示，隨著高度精細(xì)化的管理，企業(yè)越來越多的財(cái)稅任務(wù)需要通過項(xiàng)目制來運(yùn)作。這就要求新型財(cái)稅人員擁有較強(qiáng)的項(xiàng)目管理能力，能夠協(xié)助團(tuán)隊(duì)確立合理的項(xiàng)目目標(biāo)、制定項(xiàng)目執(zhí)行框架。例如，企業(yè)在引入一項(xiàng)新業(yè)務(wù)模式或產(chǎn)品時(shí)，往往需要針對(duì)稅務(wù)處理、發(fā)票流程、稅務(wù)申報(bào)流程以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理，進(jìn)行必要的系統(tǒng)開發(fā)或改造。在這個(gè)過程中，企業(yè)財(cái)稅人員需要參與需求確認(rèn)、方案準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、安裝調(diào)試等重要項(xiàng)目環(huán)節(jié)，其項(xiàng)目管理能力往往非常關(guān)鍵。