鄧力平 王智烜

“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制致力于構(gòu)建良好的全球稅收治理體系。從更高的站位來(lái)看，這既是高質(zhì)量推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要平臺(tái)，也是推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體、弘揚(yáng)全人類(lèi)共同價(jià)值的重要內(nèi)容。

習(xí)近平總書(shū)記在慶祝中國(guó)共產(chǎn)黨成立100周年大會(huì)上指出，要以史為鑒、開(kāi)創(chuàng)未來(lái)，必須不斷推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體。推動(dòng)共建“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展是推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體的重要內(nèi)容，這里的“高質(zhì)量”體現(xiàn)在中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下高舉和平、發(fā)展、合作、共贏旗幟，體現(xiàn)在奉行獨(dú)立自主的和平外交政策，體現(xiàn)在堅(jiān)持走和平發(fā)展道路，體現(xiàn)在推動(dòng)建設(shè)新型國(guó)際關(guān)系，也體現(xiàn)在以中國(guó)的新發(fā)展為世界提供新機(jī)遇，弘揚(yáng)和平、發(fā)展、公平、正義、民主、自由的全人類(lèi)共同價(jià)值。

當(dāng)今世界正處于百年未有之大變局，世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化、文化多樣化、社會(huì)信息化深入發(fā)展。要在不同制度、不同階段，不同民族、不同文化等條件下，實(shí)現(xiàn)大變局下的全人類(lèi)共同發(fā)展，各國(guó)有不同的方案。中國(guó)在中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下，不斷踐行中國(guó)特色社會(huì)主義制度，提出了推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體，也提出了全人類(lèi)共同價(jià)值的表述。這體現(xiàn)了中國(guó)共產(chǎn)黨帶領(lǐng)中國(guó)人民前行的初心，體現(xiàn)了黨為人民謀幸福、為民族謀復(fù)興、為世界謀大同的理念。這種理念目前正在被越來(lái)越多的國(guó)家所接受和認(rèn)同。八年來(lái)的“一帶一路”建設(shè)實(shí)踐正是這一理念在現(xiàn)實(shí)的應(yīng)用。通過(guò)求同存異、不懈追求的實(shí)踐，以共建“一帶一路”為抓手，中國(guó)在政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通、民心相通的“五通”建設(shè)上取得明顯進(jìn)展。在全面開(kāi)啟建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新征程上，把握新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，推動(dòng)共建“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展，就要把握國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)新發(fā)展和新要求，拿出新舉措和新行動(dòng)，這其中就包括“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。

2019年4月，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開(kāi)。“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的成立意味著中國(guó)在推動(dòng)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展上又添新抓手。經(jīng)過(guò)新冠肺炎疫情、單邊主義與逆全球化等風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的洗禮，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制依然得到持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展。2021年9月7日~9日，第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇召開(kāi)。本屆論壇體現(xiàn)了國(guó)際性、專(zhuān)業(yè)性和務(wù)實(shí)性的特點(diǎn)，將進(jìn)一步助力“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制建設(shè)。論壇特別聚焦“數(shù)字時(shí)代的稅收信息化能力建設(shè)”，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍對(duì)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)交流、加大稅收信息化培訓(xùn)援助、加快推進(jìn)合作機(jī)制建設(shè)提出倡議，這將為數(shù)字時(shí)代“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家加強(qiáng)稅收征管提供有益經(jīng)驗(yàn)。論壇發(fā)布的《第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》將在稅收信息化發(fā)展、合作機(jī)制發(fā)展、未來(lái)行動(dòng)三大方面進(jìn)一步推動(dòng)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制更好發(fā)揮作用。

應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制致力于構(gòu)建良好的全球稅收治理體系。從更高的站位來(lái)看，這既是高質(zhì)量推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要平臺(tái)，也是推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體、弘揚(yáng)全人類(lèi)共同價(jià)值的重要內(nèi)容。

從“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的目標(biāo)來(lái)看，“加強(qiáng)稅收合作”為成員方有效反避稅和避免雙重征稅提供助力；“促進(jìn)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境”為成員方企業(yè)降低實(shí)際稅負(fù)提供有利條件；“支持貿(mào)易自由化和投資便利化”將有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前逆全球化挑戰(zhàn)，為經(jīng)濟(jì)全球化提供友好環(huán)境。

從“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的發(fā)展來(lái)看，兩年多來(lái)，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制組織架構(gòu)日趨完善；“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟以及“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院相繼成立；“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的朋友圈越做越大。

從“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的效果來(lái)看，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制官方網(wǎng)站和《“一帶一路”稅收》英文期刊有效促進(jìn)了“民心相通”；《第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》取得23項(xiàng)共識(shí)；阿爾及利亞稅務(wù)部門(mén)將舉辦第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇。

總體而言，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的成員方稅收合作更加緊密，成員方企業(yè)發(fā)展更加便利，經(jīng)濟(jì)全球化得到了重要支撐。更重要的是，“一帶一路”稅收征管合作論壇由中國(guó)到哈薩克斯坦再到阿爾及利亞的舉辦，預(yù)示著“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制這樣一個(gè)中國(guó)方案已經(jīng)逐漸上升到多邊方案，乃至世界方案。這本身就是推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體、弘揚(yáng)全人類(lèi)共同價(jià)值的現(xiàn)實(shí)樣板。站在這個(gè)角度，展望未來(lái)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的發(fā)展，筆者認(rèn)為還有三點(diǎn)值得深入研究。

國(guó)際稅收征管合作要向國(guó)際稅收規(guī)則設(shè)置拓展。當(dāng)前世界進(jìn)入動(dòng)蕩變革期，國(guó)際秩序調(diào)整進(jìn)入規(guī)則競(jìng)爭(zhēng)階段。從稅收出發(fā)，可以看到國(guó)際稅收規(guī)則競(jìng)爭(zhēng)，即各主權(quán)國(guó)家在國(guó)際稅收規(guī)則制定中爭(zhēng)奪規(guī)則話(huà)語(yǔ)權(quán)的活動(dòng)日益激烈。特別是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，以“雙支柱”為代表的國(guó)際稅收規(guī)則改變將在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)未來(lái)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重大作用。第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇關(guān)注“數(shù)字時(shí)代的稅收信息化能力建設(shè)”，王軍局長(zhǎng)介紹了中國(guó)充分發(fā)揮技術(shù)支撐作用、數(shù)據(jù)賦能作用以及業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用等稅收征管信息化手段，讓更多國(guó)家了解中國(guó)稅務(wù)部門(mén)在應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)進(jìn)程中的探索和實(shí)踐。這實(shí)際上為數(shù)字時(shí)代下“一帶一路”稅收征管信息化合作奠定了基礎(chǔ)，也為新一輪國(guó)際稅收改革蹚出一條新路。在關(guān)注稅收征管的同時(shí)，還應(yīng)該促使稅收征管合作的成果向國(guó)際稅收規(guī)則設(shè)置拓展。在國(guó)際稅收規(guī)則競(jìng)爭(zhēng)階段，掌握規(guī)則制定的主導(dǎo)權(quán)將成為維護(hù)國(guó)家核心利益的重要保障。由此，應(yīng)從稅收征管與稅制設(shè)置匹配的角度出發(fā)，沿著推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體、弘揚(yáng)全人類(lèi)共同價(jià)值的方向，繼續(xù)探索稅收規(guī)則設(shè)置的新路徑，并在未來(lái)“雙支柱”等數(shù)字稅收國(guó)際稅收改革中體現(xiàn)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的聲音和方案。

中國(guó)稅收方案要向世界稅收方案延伸。從首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇“共建‘一帶一路’：加強(qiáng)稅收合作，改善營(yíng)商環(huán)境”的主題，到2020年“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制會(huì)議“同心抗疫，共克時(shí)艱”、“新挑戰(zhàn) 新機(jī)遇 新發(fā)展——全球疫情背景下的稅收信息化發(fā)展規(guī)劃”的主題，再到今年聚焦“數(shù)字時(shí)代的稅收信息化能力建設(shè)”的主題，可以看到，稅收營(yíng)商環(huán)境、稅收助力抗疫以及數(shù)字時(shí)代稅收挑戰(zhàn)等內(nèi)容既是國(guó)內(nèi)積極踐行，也是國(guó)際十分關(guān)注的議題。未來(lái)在國(guó)際稅收規(guī)則競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)程中，促進(jìn)世界各國(guó)共同發(fā)展、獲得多數(shù)國(guó)家支持是贏得競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)的正確方向。從這個(gè)角度來(lái)看，中國(guó)稅收方案要向世界稅收方案延伸，既要在共同關(guān)注的議題上下功夫，也要在維護(hù)發(fā)展中國(guó)家利益、回應(yīng)主要國(guó)家關(guān)切以及關(guān)注數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響等重要方面做文章。這也是推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體、弘揚(yáng)全人類(lèi)共同價(jià)值在稅收方面的現(xiàn)實(shí)要求。循著這一路徑，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制將在新發(fā)展階段助力推動(dòng)共建“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展。

國(guó)內(nèi)稅收實(shí)踐要成為國(guó)際稅收合作的立足點(diǎn)。從兩年多來(lái)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的實(shí)踐看，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)始終本著介紹本國(guó)成功經(jīng)驗(yàn)、聽(tīng)取成員方經(jīng)驗(yàn)、形成多方共識(shí)和倡議的路徑來(lái)推動(dòng)國(guó)際稅收征管合作。因此，完善現(xiàn)代稅收制度，推進(jìn)新發(fā)展階段稅收治理現(xiàn)代化，不斷豐富國(guó)內(nèi)稅收改革和發(fā)展實(shí)踐是進(jìn)一步加強(qiáng)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的根基。要通過(guò)完善“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，不斷拓展稅收共治的領(lǐng)域，促進(jìn)稅收征管制度改革不斷深化，不折不扣地落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，進(jìn)而積累豐富的稅收征管中國(guó)經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，財(cái)政部應(yīng)與主管征收邊境稅的相關(guān)部門(mén)密切合作，研究歐盟在2021年通過(guò)的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）實(shí)施范圍與影響等綠色稅收新政內(nèi)容，為國(guó)際共同關(guān)注的應(yīng)對(duì)氣候變化，實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和提供后續(xù)綠色稅收征管合作議題。財(cái)政部和稅務(wù)總局也應(yīng)繼續(xù)相互密切配合、形成合力。繼續(xù)探索中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)稅的獨(dú)特制度優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)踐行黨集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下相關(guān)部門(mén)的分工合作，繼續(xù)彰顯新發(fā)展格局下共同服務(wù)國(guó)家核心利益的強(qiáng)大動(dòng)力，繼續(xù)推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體，弘揚(yáng)全人類(lèi)共同價(jià)值，在高質(zhì)量推進(jìn)“一帶一路”稅收合作機(jī)制建設(shè)上取得更多成果。

（作者：鄧力平系廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授；王智烜系廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院“一帶一路”財(cái)經(jīng)發(fā)展研究中心副教授）