自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
納稅人在適用上述政策中，存在一些疑問，現(xiàn)在匯總?cè)缦?/p>
01
問：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)，以下簡稱“13號(hào)公告”）規(guī)定的，增值稅征收率由3%調(diào)整為1%政策，是僅適用個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人，還是適用所有小規(guī)模納稅人？
答：適用所有符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，不局限個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人。
02
問：增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%調(diào)整為1%，納稅人需要辦理什么手續(xù)嗎？
答：本次征收率調(diào)整，納稅人無需辦理任何備案，直接升級(jí)防偽稅控系統(tǒng)即可享受。
重要升級(jí)！小規(guī)模納稅人務(wù)必在3月份開票前完成軟件升級(jí)！
03
問：增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%調(diào)整為1%，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：可以。
04
問：增值稅小規(guī)模納稅人去柜臺(tái)代開發(fā)票適用1%征收率嗎？
答：適用。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人自開和代開發(fā)票都減按1%征收率征收增值稅。
05
問：增值稅小規(guī)模納稅人3月1號(hào)之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，還沒有開票，現(xiàn)在開具發(fā)票也是按照1%嗎？
答：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
06
問：增值稅小規(guī)模納稅人3月1號(hào)之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤怎么辦？
答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
07
問：符合13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，適用減按1%征收率征收增值稅的小規(guī)模納稅人，申報(bào)表怎么填寫？
答：減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次。
對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
08
問：如何計(jì)算減按1%征收率征收增值稅的銷售額？
答：增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
09
問：增值稅小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)可以享受這次的減征政策嗎？
答：不行。13號(hào)公告針對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，不適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入。增值稅小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，因此不適用。
10
問：一般納稅人取得適用1%征收率開具的增值稅專用發(fā)票是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？
答：準(zhǔn)予按1%的征收率抵扣。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十五條規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予按發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
11
問：一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法依3%征收率征收的項(xiàng)目，征收率是否調(diào)整為1%？
答：增值稅征收率由3%調(diào)整為1%政策，適用小規(guī)模納稅人，一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法依3%征收率征收的項(xiàng)目仍依原適用征收率征收增值稅。
文件依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）
來源：涵博永誠