為規(guī)范納稅繳費(fèi)信用管理，促進(jìn)納稅人繳費(fèi)人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），自2025年7月1日起正式實(shí)施。這是繼2014年發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》后，時(shí)隔11年的又一次重要升級(jí)?！掇k法》進(jìn)一步拓展評(píng)價(jià)范圍，優(yōu)化評(píng)價(jià)規(guī)則，加大修復(fù)力度，強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用，將會(huì)影響經(jīng)營主體融資、招投標(biāo)、享受優(yōu)惠等權(quán)益。本文對(duì)比新舊《辦法》，詳細(xì)梳理政策變化與核心要點(diǎn)，幫助納稅人繳費(fèi)人快速掌握政策新規(guī)，讀懂新規(guī)核心變化。
1. 拓展評(píng)價(jià)體系，從納稅信用到納稅繳費(fèi)信用
一是評(píng)價(jià)范圍擴(kuò)容。《辦法》按照“稅費(fèi)皆重、稅費(fèi)一體、稅費(fèi)協(xié)同”理念，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入納入信用評(píng)價(jià)范圍，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)信用同評(píng)。經(jīng)營主體評(píng)價(jià)年度內(nèi)申報(bào)和繳費(fèi)情況將影響稅費(fèi)信用。比如，漏繳、少繳或未按期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將觸發(fā)信用扣分。
二是評(píng)價(jià)主體擴(kuò)大?！掇k法》評(píng)價(jià)適用主體從“已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人”擴(kuò)展為“除自然人以外的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人繳費(fèi)人”。其中，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營主體）自動(dòng)納入《辦法》管理，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)等；個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費(fèi)人可自愿申請(qǐng)納入《辦法》管理，其他類型納稅人繳費(fèi)人包括事業(yè)單位、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)等。為保持納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)的連續(xù)性，納稅人繳費(fèi)人納入信用評(píng)價(jià)管理后，存續(xù)期內(nèi)需持續(xù)接受動(dòng)態(tài)監(jiān)管。
三是多維度采集信用信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、部門間數(shù)據(jù)交換等渠道采集經(jīng)營主體的信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。其中，信用基本信息包括經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息和納稅繳費(fèi)信用歷史記錄。稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅費(fèi)申報(bào)信息、稅費(fèi)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)部門開展的納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查信息等經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。
2. 優(yōu)化評(píng)價(jià)規(guī)則，從原則表述到細(xì)化明確
一是堅(jiān)持客觀記錄導(dǎo)向?！掇k法》明確對(duì)經(jīng)營主體開展信用評(píng)價(jià)堅(jiān)持無記載不評(píng)價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評(píng)價(jià)的原則。評(píng)價(jià)主要依據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中記載的經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)客觀信息，只有相關(guān)信用信息記載到稅務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)，才會(huì)納入評(píng)價(jià)。
二是沿用信用級(jí)別五級(jí)分類。納稅繳費(fèi)信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。A級(jí)為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的，B級(jí)為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的，M級(jí)為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上但評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的，C級(jí)為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的，D級(jí)為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者有嚴(yán)重失信行為的。
三是細(xì)化信用動(dòng)態(tài)調(diào)整情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級(jí)情形的（比如，虛開增值稅專用發(fā)票、走逃失聯(lián)），及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整當(dāng)前信用級(jí)別為D級(jí)，并追溯調(diào)整相應(yīng)評(píng)價(jià)年度信用級(jí)別為D級(jí)；因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體在以前評(píng)價(jià)年度存在需扣減年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情形，或者生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入情況發(fā)生變化的，暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果和評(píng)價(jià)信息，保持歷史信用評(píng)價(jià)結(jié)果的穩(wěn)定性。
3. 優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，從嚴(yán)格評(píng)價(jià)到容錯(cuò)包容
一是優(yōu)化起評(píng)分規(guī)則?！掇k法》在原有“經(jīng)營主體經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)”的基礎(chǔ)上，增加了“非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的，從93分起評(píng)”。這一調(diào)整讓納稅繳費(fèi)信息齊全但未涉及稅務(wù)檢查的經(jīng)營主體獲得了較高的起始評(píng)分，為經(jīng)營主體預(yù)留了容錯(cuò)空間，避免因單次細(xì)微失誤直接導(dǎo)致信用降級(jí)。其中，“非經(jīng)常性指標(biāo)缺失”是指近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。
二是降低扣分頻次。將未按規(guī)定期限辦理納稅繳費(fèi)申報(bào)等指標(biāo)的扣分頻次由原來的“按稅種按次計(jì)算”調(diào)整為“按月計(jì)算”，避免單一高頻指標(biāo)過度影響整體評(píng)價(jià)結(jié)果。比如，某企業(yè)因單月漏申報(bào)多個(gè)稅種，將不再按稅種累計(jì)扣分，而是按月封頂扣5分，避免“一錯(cuò)誤全年”。
三是優(yōu)化不能評(píng)為A級(jí)的情形。針對(duì)經(jīng)營主體“非正常原因評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月應(yīng)納稅額為0的，不能評(píng)為A級(jí)”的情形，明確因存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計(jì)抵減政策等情況，連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月增值稅應(yīng)納稅額為0的為正常經(jīng)營，不影響經(jīng)營主體評(píng)為A級(jí)。四是明確部分輕微違規(guī)行為不影響信用評(píng)價(jià)。針對(duì)違法行為輕微并及時(shí)改正，沒有造成危害后果，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定不予行政處罰的情形，《辦法》明確其不影響經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)。
4. 加大修復(fù)力度，從部分修復(fù)到全面修復(fù)
一是新增失信行為“即時(shí)修復(fù)”，鼓勵(lì)立行立改。經(jīng)營主體發(fā)生失信行為后3日內(nèi)糾正的，可按100％修復(fù)原扣分分值。
二是提高信用修復(fù)加分比例，鼓勵(lì)盡早糾正。經(jīng)營主體發(fā)生失信行為3日后30日內(nèi)糾正的，挽回80％扣分損失；30日后90日內(nèi)糾正的，由原來的挽回40％扣分損失調(diào)整為挽回60％扣分損失；90日后糾正的，由原來的挽回20％扣分損失調(diào)整為挽回40％扣分損失。
三是建立欠繳稅費(fèi)指標(biāo)漸次修復(fù)機(jī)制，鼓勵(lì)積極補(bǔ)繳。針對(duì)經(jīng)營主體已按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分期補(bǔ)繳稅費(fèi)款，但因經(jīng)營困難等原因難以全部繳清的，由原來的繳清后修復(fù)調(diào)整為漸次修復(fù)，根據(jù)補(bǔ)繳稅費(fèi)款占比和補(bǔ)繳及時(shí)性，綜合計(jì)算修復(fù)加分（比如，3日內(nèi)補(bǔ)繳的，按補(bǔ)繳比例×100％修復(fù)扣分分值；3日后30日內(nèi)補(bǔ)繳的，按補(bǔ)繳比例×80％修復(fù)扣分分值）。
四是新增“整體守信修復(fù)”情形，鼓勵(lì)誠信自律。對(duì)經(jīng)營主體已糾正失信行為、履行法律責(zé)任，且自評(píng)價(jià)年度內(nèi)最后一次評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分發(fā)生后連續(xù)6個(gè)月以上無新增失信行為記錄的，以每滿1個(gè)月無新增失信行為記錄恢復(fù)1分的方式修復(fù)其扣分分值（最高不超過11分）。
五是細(xì)化直接判為D級(jí)的修復(fù)等待期，放寬修復(fù)條件。根據(jù)經(jīng)營主體偷稅金額、罰款倍數(shù)、罰款金額、補(bǔ)繳時(shí)間等要素，將部分判為D級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)等待期的時(shí)長(zhǎng)由原來的連續(xù)12個(gè)月無新增失信行為記錄，細(xì)化分為3個(gè)月、6個(gè)月、12個(gè)月三檔。
5. 強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用，從懲罰性監(jiān)管到服務(wù)性監(jiān)管
一是延續(xù)對(duì)A級(jí)的激勵(lì)措施?！掇k法》基本沿用了以往對(duì)A級(jí)經(jīng)營主體的激勵(lì)舉措。激勵(lì)措施主要包括：主動(dòng)向社會(huì)公布A級(jí)名單，經(jīng)營主體可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量、其他普通發(fā)票按需領(lǐng)用、數(shù)電發(fā)票申請(qǐng)按需開具，連續(xù)3年評(píng)為A級(jí)的經(jīng)營主體享受稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的綠色通道或?qū)ｉT人員輔導(dǎo)辦理稅費(fèi)事項(xiàng)等。
二是新增整體守信激勵(lì)情形。對(duì)A級(jí)經(jīng)營主體，下一年度信用評(píng)價(jià)起評(píng)分提高1分，連續(xù)評(píng)為A級(jí)的可累計(jì)提高起評(píng)分（最高不超過100分）。
三是對(duì)D級(jí)核心懲戒措施未弱化?！掇k法》基本延續(xù)了以往對(duì)D級(jí)經(jīng)營主體的核心懲戒措施，懲戒力度未放松。懲戒措施主要包括：D級(jí)經(jīng)營主體直接責(zé)任人員注冊(cè)或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他經(jīng)營主體直接判為D級(jí)，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、限制數(shù)電發(fā)票額度、普通發(fā)票嚴(yán)格限量供應(yīng)，列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，直接判為D級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果保留2年、第3年不得評(píng)為A級(jí)，將D級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果提供相關(guān)部門開展聯(lián)合懲戒等。
四是優(yōu)化執(zhí)法統(tǒng)一性和公平性?！掇k法》對(duì)D級(jí)經(jīng)營主體取消了“加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料”“提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)”等表述，減少了疊加處罰，避免過罰失當(dāng)。
綜上，《辦法》在保持評(píng)價(jià)制度和評(píng)價(jià)結(jié)果基本穩(wěn)定的同時(shí)，積極回應(yīng)經(jīng)營主體反映的熱點(diǎn)訴求，有利于進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)領(lǐng)域信用建設(shè)工作，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，以更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。經(jīng)營主體應(yīng)了解并掌握納稅繳費(fèi)信用管理政策變化，從以下四方面加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)。
1. 強(qiáng)化申報(bào)繳費(fèi)管理
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入已納入信用評(píng)價(jià)適用范圍，經(jīng)營主體需重視同步強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅申報(bào)與稅務(wù)管理的協(xié)同性，確保申報(bào)數(shù)據(jù)一致、準(zhǔn)確、及時(shí)。同時(shí)，定期對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況。
2. 動(dòng)態(tài)監(jiān)控自身信用記錄
稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為經(jīng)營主體提供納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)信息的自我查詢服務(wù)?；诖?，經(jīng)營主體可通過電子稅務(wù)局“信用管理”模塊，按月查詢新增扣分事項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行修復(fù)。
3. 及時(shí)糾正失信行為
經(jīng)營主體發(fā)現(xiàn)自身存在失信行為的，要立即啟動(dòng)內(nèi)部糾錯(cuò)流程，積極利用信用修復(fù)機(jī)制，爭(zhēng)取在3日內(nèi)糾正，按100％修復(fù)原扣分分值。對(duì)于無法一次性繳清的欠稅，可根據(jù)補(bǔ)繳比例和及時(shí)性申請(qǐng)漸次修復(fù)（比如，3日內(nèi)補(bǔ)繳按100％修復(fù)；3日后30日內(nèi)補(bǔ)繳按80％修復(fù)），逐步恢復(fù)信用。對(duì)于直接判為D級(jí)的失信行為，要適時(shí)關(guān)注修復(fù)等待期，期滿后及時(shí)修復(fù)。
4. 充分運(yùn)用守信激勵(lì)措施
加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，充分享受守信激勵(lì)舉措，遇到問題或疑問時(shí)，積極尋求專業(yè)指導(dǎo)和幫助。拓展信用應(yīng)用場(chǎng)景，在申請(qǐng)貸款、政府采購、供應(yīng)鏈合作等領(lǐng)域，積極展示信用級(jí)別，充分釋放信用資產(chǎn)價(jià)值。