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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，且經(jīng)常性發(fā)生；

其他業(yè)務(wù)收入和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，不經(jīng)常發(fā)生；

營(yíng)業(yè)外收入和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，且偶然性極大。

問(wèn)題內(nèi)容：

“我司銷(xiāo)售貨物，提貨一部分，后貨物開(kāi)始跌價(jià)，客戶違約，剩余貨物付款后未提貨，棄貨。我司講余下貨款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，是否繳納增值稅。”

稅局答復(fù)：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》（國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定：“第一條  在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定：“第三條 條例第一條所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

條例第一條所稱(chēng)提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

本細(xì)則所稱(chēng)有償，是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

因此，按照您描述的情況需要如實(shí)繳納增值稅。

給大家總結(jié)一下：

1）銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù)等，向購(gòu)買(mǎi)方收取的違約金、罰款等，會(huì)計(jì)核算可能被計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，但是構(gòu)成了增值稅價(jià)外費(fèi)用，就需要繳納增值稅。

2）執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等是凈利得的，需要按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

1）企業(yè)接受捐贈(zèng)，或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用的，資產(chǎn)盤(pán)盈等，會(huì)計(jì)核算計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的。

2）執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，收到與銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量不掛鉤的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)核算計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，也是不需要繳納增值稅。