◎2024年1月1日起，我國對1010項商品實(shí)施低于最惠國稅率的進(jìn)口暫定稅率。
◎2024年對20個協(xié)定項下、原產(chǎn)于30個國家或者地區(qū)的部分商品實(shí)施協(xié)定稅率。中國—尼加拉瓜自由貿(mào)易協(xié)定自2024年1月1日起生效并實(shí)施降稅。
◎2024年繼續(xù)對與我國建交并完成換文手續(xù)的最不發(fā)達(dá)國家實(shí)施特惠稅率，并根據(jù)聯(lián)合國最不發(fā)達(dá)國家名單和我國過渡期安排，調(diào)整特惠稅率適用國別。
◎2024年適當(dāng)調(diào)整稅則稅目，增列裝飾原紙、高端鋼鐵產(chǎn)品等稅目。
2024年1月1日起，我國調(diào)整了部分商品進(jìn)出口關(guān)稅稅率，同時對部分稅則稅目、注釋進(jìn)行了調(diào)整——這是國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》及相關(guān)規(guī)定作出的最新調(diào)整。德勤中國海關(guān)與全球貿(mào)易服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)合伙人張曉潔提醒進(jìn)出口企業(yè)，認(rèn)真研讀《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2024年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》（稅委會公告2023年第10號，以下簡稱10號公告）及其附件，準(zhǔn)確、合規(guī)申報關(guān)稅。必要時，根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅稅率的變化調(diào)整貿(mào)易策略。
對1010項商品實(shí)施進(jìn)口暫定稅率
根據(jù)10號公告，2024年1月1日起，我國對1010項商品實(shí)施低于最惠國稅率的進(jìn)口暫定稅率。一是加快推進(jìn)先進(jìn)制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，降低氯化鋰、低砷螢石、燃料電池用氣體擴(kuò)散層等國內(nèi)短缺的資源、關(guān)鍵設(shè)備和零部件的進(jìn)口關(guān)稅。二是保障人民生命健康，以高質(zhì)量供給滿足居民消費(fèi)需求，對部分抗癌藥、罕見病藥的藥品和原料等實(shí)施零關(guān)稅，降低特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品等的進(jìn)口關(guān)稅。三是降低甜玉米、芫荽、牛蒡種子的進(jìn)口關(guān)稅。此外，為促進(jìn)新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低高純鋁出口關(guān)稅。
“總體來看，部分商品進(jìn)口關(guān)稅下降幅度還是挺大的。”長期研究我國關(guān)稅政策的上海海關(guān)學(xué)院教師王永亮舉例說，稅則號列為8503.0090的燃料電池用膜電極組件，主要由質(zhì)子交換膜、催化劑和氣體擴(kuò)散層構(gòu)成，其進(jìn)口關(guān)稅最惠國稅率從2023年的8%調(diào)整為2024年的4%，增值稅稅率仍為13%、消費(fèi)稅稅率仍為0。
王永亮進(jìn)一步分析，同樣進(jìn)口完稅價格100萬元人民幣的燃料電池用膜電極組件，進(jìn)口企業(yè)2023年需繳關(guān)稅的應(yīng)納稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率=1000000×8%=80000（元），增值稅應(yīng)納稅額=（完稅價格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率=（1000000+80000+0）×13%=140400（元），共計需要繳納稅款220400元；2024年，需繳關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率=1000000×4%=40000（元），增值稅應(yīng)納稅額=（完稅價格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率=（1000000+40000+0）×13%=135200（元），共計需要繳納稅款175200元。“相比之下，進(jìn)口企業(yè)可以少繳稅款45200元，生產(chǎn)成本降低不少。”王永亮說。
“2024年，對于進(jìn)口關(guān)稅下降的商品，企業(yè)需要關(guān)注稅則號列與稅率的變動。”王永亮舉例說，稅則號列8503.0090又可以細(xì)分為五種情形，對應(yīng)1%、4%、5%、8%四種最惠國稅率。《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2024）》稅則號列前標(biāo)注“ex”，表示適用該稅率的進(jìn)口貨物應(yīng)在該稅目范圍內(nèi)，以貨品名稱欄中的具體描述為準(zhǔn)。同時，最惠國暫定稅率在最惠國稅率欄以前置“△”標(biāo)示，這表示這些稅率隨時可能發(fā)生變動，需要進(jìn)出口企業(yè)持續(xù)關(guān)注。
對部分商品實(shí)施協(xié)定稅率和特惠稅率
國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會辦公室有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，根據(jù)我國與有關(guān)國家或者地區(qū)簽署的自由貿(mào)易協(xié)定和優(yōu)惠貿(mào)易安排，2024年對20個協(xié)定項下、原產(chǎn)于30個國家或者地區(qū)的部分商品實(shí)施協(xié)定稅率。中國—尼加拉瓜自由貿(mào)易協(xié)定自2024年1月1日起生效并實(shí)施降稅。
德勤中國海關(guān)與全球貿(mào)易服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)合伙人張曉潔介紹，原產(chǎn)于尼加拉瓜的牛肉、蝦、咖啡等商品進(jìn)入中國市場時，有望享受零關(guān)稅待遇，其中部分商品的關(guān)稅稅率將在若干年內(nèi)逐步降至零。為了充分享受自由貿(mào)易協(xié)定降稅紅利，我國進(jìn)口企業(yè)首先需要注意判斷貨物是否屬于降稅范圍，確定貨物是否具備原產(chǎn)資格。同時，企業(yè)需要確保貨物進(jìn)口符合程序性要求，包括進(jìn)口時主動申報，提交與進(jìn)口單據(jù)相匹配的原產(chǎn)地證書，提交直接運(yùn)輸證明等。
10號公告明確，當(dāng)最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無規(guī)定的，二者從低適用。
同時，根據(jù)10號公告，2024年，繼續(xù)對與我國建交并完成換文手續(xù)的最不發(fā)達(dá)國家實(shí)施特惠稅率，并根據(jù)聯(lián)合國最不發(fā)達(dá)國家名單和我國過渡期安排，調(diào)整特惠稅率適用國別，旨在支持和幫助最不發(fā)達(dá)國家加快發(fā)展。不同于互惠性的自由貿(mào)易協(xié)定，特惠稅率一般是為照顧最不發(fā)達(dá)國家，由我國單方面給予的。“單從字眼上就能看出，‘特惠’就是針對特殊關(guān)稅優(yōu)惠的國家安排的優(yōu)惠稅率。”張曉潔說。
對于特惠稅率的適用，進(jìn)出口企業(yè)同樣應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注原產(chǎn)地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保進(jìn)口商品原產(chǎn)自規(guī)定的最不發(fā)達(dá)國家。張曉潔介紹，2024年我國給予43個最不發(fā)達(dá)國家特惠稅率，如安哥拉共和國、岡比亞共和國、剛果民主共和國等。由于瓦努阿圖已從聯(lián)合國最不發(fā)達(dá)國家的官方名錄中去除，2024年企業(yè)進(jìn)口原產(chǎn)于瓦努阿圖的貨物不再適用特惠稅率。
2024年稅則稅目數(shù)共計8957個
為了促進(jìn)我國優(yōu)勢產(chǎn)品更好參與國際市場競爭，2024年，我國適當(dāng)調(diào)整本國子目，增列裝飾原紙、高端鋼鐵產(chǎn)品等稅目。調(diào)整后，稅則稅目總數(shù)為8957個。
例如，新增子目4805.9120裝飾原紙，且根據(jù)《2024年關(guān)稅調(diào)整方案》附件5《進(jìn)出口稅則稅目調(diào)整表》注釋，本國子目4805.9120所稱“裝飾原紙”，指的是直接浸漬或印刷后浸漬，經(jīng)熱壓層合加工，用于人造板飾面的原紙。由此可見，每一個子目都有特定的適用條件，進(jìn)出口企業(yè)必須嚴(yán)格對號入座。
10號公告明確，2024年1月1日起，繼續(xù)對鉻鐵等107項商品征收出口關(guān)稅。國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會辦公室有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，根據(jù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和供需情況變化，在我國加入世界貿(mào)易組織承諾范圍內(nèi)，提高乙烯、丙烯、6代以下液晶玻璃基板等部分商品進(jìn)口關(guān)稅。
編輯：李星紅