中國自貿(mào)試驗區(qū)，指在我國設(shè)立的，以促進貿(mào)易和投資自由化、便利化為主要目的的特定區(qū)域。自2013年9月29日中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)正式成立以來，我國十年間先后建立了21個自貿(mào)試驗區(qū)，形成了覆蓋東西南北中的新格局。商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，十年來，我國自貿(mào)試驗區(qū)累計形成278項制度創(chuàng)新成果，其中不乏涉稅創(chuàng)新制度。
創(chuàng)新，是自貿(mào)試驗區(qū)建設(shè)與發(fā)展的關(guān)鍵詞。作為改革開放的“試驗田”，21個自貿(mào)試驗區(qū)通過不斷創(chuàng)新，為中國高水平開放和高質(zhì)量發(fā)展提供了一大批可復制可推廣的寶貴經(jīng)驗，助力一批批企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。十年雄關(guān)漫道，而今踔厲再奮發(fā)。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，在服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策和稅收制度不斷創(chuàng)新的背景下，企業(yè)也在求新求變。稅務(wù)機關(guān)提醒企業(yè)，投資自貿(mào)試驗區(qū)，需要適應(yīng)創(chuàng)新環(huán)境，爭做稅務(wù)合規(guī)“排頭兵”。
享受特別優(yōu)惠，注意特別條件
連云港中南物流科技有限公司財務(wù)負責人趙鏡說，在支持方向上，自貿(mào)試驗區(qū)對總部型企業(yè)、科技創(chuàng)新、先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、航運物流業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級、高層次人才等給予政策支持；在支持內(nèi)容上，除投產(chǎn)達效獎勵外，還有對科技成果轉(zhuǎn)化、服務(wù)平臺建設(shè)、活動組織等方面的專項扶持。“這之中，稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了重要作用。”趙鏡說。
記者梳理發(fā)現(xiàn)，近年來，圍繞各自貿(mào)試驗區(qū)的發(fā)展定位及實際情況，財稅主管部門在普適性稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，有針對性地推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。比如，圍繞上海自貿(mào)試驗區(qū)建設(shè)，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），對符合條件的園區(qū)內(nèi)企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；針對北京自貿(mào)試驗區(qū)建設(shè)，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕62號）等相關(guān)政策，對股權(quán)獎勵、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等實施所得稅優(yōu)惠；為了支持廣東自貿(mào)試驗區(qū)深化粵港澳合作，推進與港澳規(guī)則銜接、機制對接，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）等一系列稅收優(yōu)惠政策，對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局局長孫偉斌建議相關(guān)企業(yè)，著重把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策適用條件，合規(guī)申報享受優(yōu)惠。以財稅〔2022〕40號文件為例，企業(yè)要享受南沙先行啟動區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅優(yōu)惠，需要滿足定量與定性兩個方面條件。定量方面，企業(yè)應(yīng)以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2022版）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。定性方面，企業(yè)應(yīng)在南沙先行啟動區(qū)開展實質(zhì)性運營。其中，實質(zhì)性運營指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動區(qū)，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。“兩個方面條件缺一不可，企業(yè)務(wù)必按照政策相關(guān)條件，提前做好各生產(chǎn)要素的部署和安排。”孫偉斌說。
“工欲善其事，必先利其器。”北京網(wǎng)藤科技有限公司（以下簡稱網(wǎng)藤科技）副總經(jīng)理宋淑范說，對于企業(yè)而言，以機制為抓手，提升稅收優(yōu)惠政策適用能力很有必要。企業(yè)要合規(guī)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，需要建立起享受稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)部審批管理制度。據(jù)宋淑范介紹，網(wǎng)藤科技制定了申請審批流程及申報材料清單，相關(guān)事項由企業(yè)財務(wù)部門審核后，提交總經(jīng)理辦公會審議批準，并建立了稅收合規(guī)管理制度，由財務(wù)部門定期開展稅收合規(guī)培訓，運用信息系統(tǒng)監(jiān)控異常情況，定期自查自糾，確保按時合規(guī)申報納稅。針對享受的稅收優(yōu)惠政策，網(wǎng)藤科技還建立了內(nèi)部審計制度，對申報資料的真實性、合規(guī)性進行核實，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時報告董事會，并督促相關(guān)部門進行整改。
借力創(chuàng)新制度，升級內(nèi)控水平
一直以來，各自貿(mào)試驗區(qū)稅務(wù)部門大膽探索、勇于突破，形成了一系列涉稅制度創(chuàng)新成果。比如，上海自貿(mào)試驗區(qū)先后試點推出內(nèi)外貿(mào)稅收征管一體化、“辦稅一網(wǎng)通”、出口退稅無紙化、國際貿(mào)易單一窗口等舉措，并推廣至全國；廣東自貿(mào)試驗區(qū)先后推出港澳居民稅惠快享“規(guī)則轉(zhuǎn)換橋”、多繳退稅E管家、新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)全鏈條式稅收管理服務(wù)機制、“零窗口、全業(yè)務(wù)”稅費服務(wù)模式等特色創(chuàng)新服務(wù)舉措，助力納稅人實現(xiàn)更好發(fā)展；廣西自貿(mào)試驗區(qū)創(chuàng)新推出“免申即享”政策兌現(xiàn)模式等舉措，有效破解惠企政策落地難題。
今年7月，跨境人民幣全程電子辦稅繳費新模式入選國務(wù)院自由貿(mào)易試驗區(qū)第七批改革試點復制推廣經(jīng)驗。這項由橫琴率先試點的創(chuàng)新舉措，是跨境人民幣業(yè)務(wù)在稅務(wù)領(lǐng)域的創(chuàng)新應(yīng)用，有助于進一步豐富跨境人民幣繳稅（費）業(yè)務(wù)渠道，惠及越來越多有跨境辦稅繳費需求的納稅人繳費人。
據(jù)橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局局長袁紅兵介紹，跨境人民幣全程電子辦稅繳費對企業(yè)資質(zhì)沒有特殊要求，納稅人繳費人無須開立境內(nèi)銀行賬戶，不用擔心補匯退匯，無須到境內(nèi)辦稅服務(wù)廳辦理，也不用開具紙質(zhì)稅收繳款憑證，只需根據(jù)自身情況，選擇適合的辦理模式——跨境人民幣銀聯(lián)電子繳稅或跨境人民幣銀行端查詢繳稅，并及時向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)信息即可。
自貿(mào)試驗區(qū)是我國對外開放的新高地，相關(guān)企業(yè)跨境業(yè)務(wù)普遍較多，對跨境涉稅業(yè)務(wù)的辦理需求普遍較大。為了滿足納稅人繳費人實際需求，各地稅務(wù)部門大力推行智慧稅務(wù)建設(shè)，為納稅人繳費人提供個性化、國際化優(yōu)質(zhì)稅費服務(wù)。比如，橫琴稅務(wù)部門創(chuàng)新應(yīng)用納稅數(shù)據(jù)資產(chǎn)憑證，助力企業(yè)跨境融資，并打造全流程集成式跨境稅費閉環(huán)服務(wù)新體系，創(chuàng)新運用“數(shù)字+規(guī)則”實現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)自動化審批、跨境人民幣全程電子辦稅繳費等；再比如，各地稅務(wù)部門持續(xù)優(yōu)化電子稅務(wù)局“國際稅收業(yè)務(wù)套餐”，相關(guān)跨境涉稅業(yè)務(wù)事項實現(xiàn)“7×24小時”套餐式、一站式快捷辦理，并上線“非居民跨境辦稅”場景，拓展跨境業(yè)務(wù)辦理途徑，逐步實現(xiàn)非居民企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)事項“境外辦”。
國家稅務(wù)總局北京市通州區(qū)稅務(wù)局干部費宇琦長期為北京自貿(mào)試驗區(qū)國際商務(wù)服務(wù)片區(qū)的企業(yè)提供國際稅收方面的服務(wù)。她提醒企業(yè)，“國際稅收業(yè)務(wù)套餐”涉及的跨境涉稅業(yè)務(wù)范圍較廣，企業(yè)在辦理具體業(yè)務(wù)前，應(yīng)注意做好內(nèi)部資料準備等工作。比如，在填報“國際稅收業(yè)務(wù)套餐”相關(guān)合同備案時，企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)提前就跨境交易相關(guān)單證做好對接，準備好購銷合同、運輸單據(jù)和委托報關(guān)單據(jù)等資料，以便一次性填報準確相關(guān)信息，快速辦結(jié)相關(guān)涉稅事項。
“企業(yè)在用好各自貿(mào)試驗區(qū)創(chuàng)新舉措的同時，有必要更深一層看問題，有針對性地梳理內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，升級內(nèi)控水平。”廣船國際有限公司（以下簡稱廣船國際）財務(wù)主任汪文琪說，造船企業(yè)普遍面臨造船工期長、結(jié)算周期長、資金回籠慢的問題，資金壓力較大。得益于稅務(wù)部門的稅惠政策提速辦等創(chuàng)新舉措，企業(yè)不僅可以申請增值稅留抵退稅和出口退稅，而且能應(yīng)用納稅數(shù)據(jù)資產(chǎn)申請跨境融資，獲得資金流支持。
在享受相關(guān)創(chuàng)新舉措過程中，汪文琪與同事越發(fā)意識到“內(nèi)外兼顧”的重要性。對外，廣船國際設(shè)置了專屬聯(lián)絡(luò)員，積極參加稅務(wù)部門組織的座談會、政策宣講會，強化與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，主動了解自貿(mào)試驗區(qū)相關(guān)創(chuàng)新舉措。對內(nèi)，廣船國際不斷強化便利舉措的應(yīng)用，制定了稅務(wù)管理規(guī)定及其實施細則，建立了“方案核準—執(zhí)行審批—效果反饋”的稅務(wù)管理流程，強化稅務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用。“自貿(mào)試驗區(qū)區(qū)別于其他地方的最大特點，就是創(chuàng)新。因此，對于投資自貿(mào)試驗區(qū)的企業(yè)而言，必須積極建立與創(chuàng)新環(huán)境相匹配的稅務(wù)合規(guī)管理體系。”汪文琪說。
主動擁抱變化，尋求更多確定性
去年，亞鉀國際投資（廣州）股份有限公司（以下簡稱亞鉀國際）借助稅收不確定事項報告制度，順利消除了涉稅疑難問題給并購重組帶來的阻礙。公司總經(jīng)理馬英軍說，拿到稅務(wù)部門的不確定事項報告審核意見書，不確定的事情變得確定，企業(yè)發(fā)展吃下一顆定心丸。
“亞鉀國際的情況，并非個例。”廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局局長孫偉斌說。最近幾年，隨著企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，一些新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。由于稅收政策存在滯后性，企業(yè)面臨一些稅收不確定性的問題。為了解決這些問題，越來越多的企業(yè)主動與稅務(wù)部門對接，希望稅務(wù)部門能結(jié)合企業(yè)實際需要，提供確定性服務(wù)。
經(jīng)過稅企雙方共同努力，廣東稅務(wù)部門推出了稅收不確定事項報告制度。納稅人在相關(guān)經(jīng)濟行為發(fā)生后，針對現(xiàn)行稅收法律法規(guī)未予以明確的涉稅事項，可向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認為不確定事項的，將向企業(yè)出具不確定事項報告審核意見書。待稅收政策法律法規(guī)明確相關(guān)事項后，稅務(wù)機關(guān)在依法征收稅款的同時，視情況不予罰款或不加收滯納金。“企業(yè)主動擁抱變化，是解決稅企爭議，尋求確定性發(fā)展的關(guān)鍵。”孫偉斌說。
與其“坐等”政策與服務(wù)，不如“主動出擊”。在與稅務(wù)部門溝通交流的過程中，多家企業(yè)負責人發(fā)現(xiàn)，主動表達訴求，強化稅企溝通，有利于企業(yè)降低不確定性風險，實現(xiàn)自身更好發(fā)展。而要應(yīng)對這些“看得見的不確定性”，企業(yè)必須保證自身稅務(wù)管理的合規(guī)性。有鑒于此，企業(yè)有必要借助信息化等手段和方法，將稅務(wù)風險防控到位。
藥兜（北京）國際醫(yī)藥有限公司（以下簡稱藥兜公司）稅務(wù)經(jīng)理馬歡說，企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅密切關(guān)注稅務(wù)部門的動態(tài)，主動獲取最新優(yōu)惠政策，而且積極表達需求，以獲取更有針對性的政策支持和服務(wù)。馬歡說，日常發(fā)展中，藥兜公司注重從資源部署、政策分析等方面著手，主動擁抱變化，根據(jù)稅收政策的變化和便利舉措的引入，優(yōu)化自身的稅務(wù)結(jié)構(gòu)和運作方式，合理調(diào)整營業(yè)地點、生產(chǎn)布局、供應(yīng)鏈等，以最大程度地享受稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)更好發(fā)展。
廣船國際有限公司結(jié)合公司信息化建設(shè)工作，積極完善合同管理系統(tǒng)、費用報賬管理系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，把稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合起來，把稅務(wù)管理工作重心“前移”，提高稅務(wù)基礎(chǔ)工作的準確性。
聯(lián)眾致遠（北京）醫(yī)療器械有限公司（以下簡稱聯(lián)眾致遠）采用集團一體化財稅管理模式，使用集團統(tǒng)一的Oracle ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，由集團公司統(tǒng)一進行財務(wù)核算和納稅申報。據(jù)財務(wù)經(jīng)理張佳程介紹，在此基礎(chǔ)上，聯(lián)眾致遠不斷強化內(nèi)部機制體制的建設(shè)，采用集團一體化的管控手段，事前主動學習并了解稅收政策的適用要求，事中稅務(wù)計提繳納三級復核，事后按月度、季度提交相關(guān)報表，監(jiān)督稅務(wù)管理的合規(guī)性。
編輯：李星紅