1.若境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向境外支付外匯資金，哪些情形需要辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案？
答：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）下列外匯資金，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案：
（一）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；
（二）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；
（三）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
2.若境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向境外支付外匯資金，請(qǐng)問哪些情形無需辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案？
答：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金，無需辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案：
（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；
（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；
（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；
（四）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；
（五）保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；
（六）從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；
（七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；
（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；
（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
（十）外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息；
（十一）我國省級(jí)以上國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金；
（十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益；
（十三）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；
（十四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯；
（十五）外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；
（十六）財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)；
（十七）國家規(guī)定的其他情形。
3.如何辦理服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案？
答：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5 萬美元以上（不含等值5 萬美元）符合條件的，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。首次對(duì)境外企業(yè)支付時(shí)，需為境外企業(yè)辦理組織臨時(shí)稅務(wù)登記。
備案方式一：辦稅服務(wù)大廳
提供《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》和加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件（外文文本應(yīng)同時(shí)附送中文譯本） 或《容缺辦理承諾書》（納稅人可自主選擇容缺辦理，簽署《容缺辦理承諾書》，承擔(dān)未履行承諾的相關(guān)責(zé)任，并在 20 個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正材料）。該業(yè)務(wù)全城通辦，第三稅務(wù)分局、寶安區(qū)局第三稅務(wù)所辦稅服務(wù)廳除外。
備案方式二：電子稅務(wù)局
1.登錄深圳市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊〔首頁〕-〔證明開具〕-〔服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案〕-〔新增〕或〔首頁〕-〔套餐業(yè)務(wù)〕-〔國際稅收套餐〕-〔服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案〕-〔新增〕；
2.填寫對(duì)外支付稅務(wù)備案信息。進(jìn)入新增界面后，依次正確填寫境內(nèi)支付人信息、境外收款人信息、合同（協(xié)議）信息、支付幣種及金額信息等。
3.上傳附報(bào)資料。對(duì)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案，合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件為必報(bào)。
4.預(yù)覽提交。進(jìn)入系統(tǒng)界面后，對(duì)《備案表》和附報(bào)資料進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后，點(diǎn)擊頁面下方的“提交”按鈕。
5.完成備案。申請(qǐng)一旦提交成功，系統(tǒng)自動(dòng)生成備案表編號(hào)及驗(yàn)證碼，同時(shí)向經(jīng)辦人發(fā)送短信，納稅人憑備案表編號(hào)及驗(yàn)證碼前往指定銀行付匯即可，無須打印紙質(zhì)資料。如果同一筆合同已經(jīng)辦理過支付備案，后續(xù)支付時(shí)您僅需持首次支付備案的備案表編號(hào)及驗(yàn)證碼前往對(duì)應(yīng)銀行辦理，銀行將調(diào)取您的首次支付備案信息為您辦理付匯事宜。如果您的備案信息有變化，您可以直接通過電子稅務(wù)局修改，相關(guān)修改內(nèi)容也將同步更新給銀行端
4.境內(nèi)企業(yè)同一筆合同需要多次對(duì)外支付，是否每次支付都要做對(duì)外支付備案？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號(hào)）規(guī)定：“一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人（以下稱備案人）對(duì)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。”
5.在完成稅務(wù)備案后，若發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫有誤或備案項(xiàng)目發(fā)生變化應(yīng)如何處理？
答：在尚未發(fā)生對(duì)外支付時(shí)，備案人可選擇在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局修改或作廢《備案表》；如已發(fā)生過對(duì)外支付，則不能將《備案表》作廢，僅可對(duì)《備案表》進(jìn)行修改。
編輯：李星紅