前不久，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于接續(xù)推出和優(yōu)化“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”措施促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的通知》（稅總納服函〔2023〕211號(hào)），圍繞促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大推出28條具體舉措，“進(jìn)一步”有11處之多。多家民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，在稅費(fèi)政策的“進(jìn)一步”支持下，企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理也有必要更深一層。
進(jìn)一步強(qiáng)化政策落實(shí)、進(jìn)一步便利稅費(fèi)辦理、進(jìn)一步改進(jìn)訴求響應(yīng)、進(jìn)一步深化跨境服務(wù)、進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)法方式……前不久，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于接續(xù)推出和優(yōu)化“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”措施促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的通知》（稅總納服函〔2023〕211號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）中，“進(jìn)一步”有11處之多。采訪中，多家民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，伴隨著稅費(fèi)政策的“進(jìn)一步”支持，企業(yè)有必要在稅收優(yōu)惠政策適用、日常稅務(wù)合規(guī)管理、跨境事項(xiàng)稅務(wù)管理方面更深一層，實(shí)現(xiàn)更高水平的合規(guī)管理。
落實(shí)政策
稅務(wù)處理主打“細(xì)”字
河北奧潤(rùn)順達(dá)集團(tuán)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)趙建錦表示，經(jīng)過(guò)多年來(lái)的稅制改革，稅收政策體系不斷完善，政策細(xì)節(jié)不斷優(yōu)化，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用?！锻ㄖ诽岢鲆?ldquo;進(jìn)一步強(qiáng)化政策落實(shí)”，也是基于稅收政策規(guī)定越來(lái)越細(xì)致的客觀情況——無(wú)論是編發(fā)各種政策指引，還是完善稅費(fèi)政策精準(zhǔn)推送機(jī)制，既是對(duì)各地基層稅務(wù)部門提出的要求，其實(shí)也是對(duì)納稅人繳費(fèi)人合規(guī)納稅繳費(fèi)的提醒——粗放的稅務(wù)管理顯然是與日益細(xì)化的稅收政策不相稱的。
趙建錦舉例說(shuō)，近幾年，根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院的部署，財(cái)稅部門逐漸完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：加計(jì)扣除的比例不斷提高，從50%到75%，再到100%；加計(jì)扣除的時(shí)點(diǎn)也不斷增加，從企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上一年度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，到10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受前三季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、7月預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
讓趙建錦印象深刻的是，為解決一些企業(yè)可能因故未及時(shí)在7月征期內(nèi)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠問(wèn)題，《通知》第五條明確，對(duì)納稅人因各種原因未在今年7月征期內(nèi)及時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的，可在8、9月份由納稅人通過(guò)變更第二季度（或6月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的方式補(bǔ)充享受。“在稅收政策規(guī)定日益細(xì)化的過(guò)程中，如果企業(yè)的日常稅務(wù)管理跟不上，就有可能帶來(lái)?yè)p失。”趙建錦說(shuō)。
在政策規(guī)定逐漸細(xì)化的過(guò)程中，一些企業(yè)已經(jīng)開始思考如何通過(guò)優(yōu)化日常稅務(wù)管理來(lái)及時(shí)、足額、合規(guī)地適用好最新的稅收政策。寧波銀行奉化支行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王巧玲的體會(huì)是——及時(shí)了解最新政策的動(dòng)態(tài)。
除關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站外，王巧玲善于運(yùn)用當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提供的納稅服務(wù)。據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局依托于“甬稅釘”征納溝通平臺(tái)，定期在平臺(tái)接收主管稅務(wù)部門發(fā)送的政策提示、實(shí)操要點(diǎn)等?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)公告）發(fā)布當(dāng)天，王巧玲習(xí)慣性地打開“甬稅釘”征納溝通平臺(tái)，收到稅務(wù)部門的精準(zhǔn)推送，并收到需要留存?zhèn)洳槊舛愖C明材料、應(yīng)關(guān)注后續(xù)貸款投向等提示。據(jù)此，王巧玲初步了解了政策的適用要點(diǎn)。
充分了解最新稅收政策后，王巧玲結(jié)合公司業(yè)務(wù)要點(diǎn)，確定政策適用細(xì)節(jié)。認(rèn)真學(xué)習(xí)后王巧玲發(fā)現(xiàn)，13號(hào)公告是對(duì)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）等政策的延續(xù)。結(jié)合以往業(yè)務(wù)處理的經(jīng)驗(yàn)和政策內(nèi)容，王巧玲在組織財(cái)務(wù)部門集體學(xué)習(xí)13號(hào)公告時(shí)特別提示，在現(xiàn)有賬簿內(nèi)設(shè)置輔助賬，單獨(dú)核算享受免稅優(yōu)惠的小額貸款利息收入，并在輔助賬內(nèi)詳細(xì)列示貸款時(shí)間、貸款對(duì)象、金額、還款時(shí)間等信息。“稅費(fèi)支持政策延續(xù)了，一些容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的做法不能再跟著延續(xù)了。”王巧玲說(shuō)。
記者了解到，獲益于稅費(fèi)優(yōu)惠政策的支持，寧波銀行奉化支行進(jìn)一步提高了金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)的信貸意愿。2023年以來(lái)，該銀行已通過(guò)“稅銀互動(dòng)”為1430戶小微企業(yè)提供授信，累計(jì)提供貸款4.06億元，進(jìn)一步幫助和支持小微企業(yè)提升融資效率和經(jīng)營(yíng)活力。
智能預(yù)填
準(zhǔn)備工作突出“準(zhǔn)”字
采訪中，不少民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，現(xiàn)在不僅稅費(fèi)政策支持力度大，而且稅費(fèi)辦理日益便利。顯然，《通知》的要求還要“更進(jìn)一步”——持續(xù)優(yōu)化增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種申報(bào)預(yù)填服務(wù)，在具備數(shù)據(jù)條件地區(qū)創(chuàng)新環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)方式，探索智能預(yù)填，縮短填報(bào)時(shí)間。
記者走進(jìn)象山朋程樁機(jī)租賃服務(wù)部的財(cái)務(wù)辦公室時(shí)，姚小鳳正在申報(bào)7月所屬期的增值稅。作為在該公司工作多年的會(huì)計(jì)，姚小鳳親身感受到預(yù)填服務(wù)帶來(lái)的喜人變化。之前沒(méi)有增值稅申報(bào)預(yù)填服務(wù)時(shí)，每個(gè)月需要手動(dòng)填寫增值稅納稅申報(bào)表、減免稅申報(bào)明細(xì)表，業(yè)務(wù)量大的月份，填寫表格、確認(rèn)數(shù)額可能需要花上幾個(gè)小時(shí)。得益于增值稅申報(bào)預(yù)填服務(wù)，她現(xiàn)在只需要登錄電子稅務(wù)局，在“我的待辦”下，點(diǎn)擊“增值稅及附加稅費(fèi)（小規(guī)模納稅人）”對(duì)應(yīng)的“申報(bào)”按鈕，核對(duì)報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)的自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)，重點(diǎn)核對(duì)“減征稅額”欄次、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊申報(bào)，不到10分鐘，即可完成增值稅的納稅申報(bào)工作。
甘肅公航旅文化傳媒有限公司會(huì)計(jì)許亞玲也有同樣的感受。許亞玲告訴記者，通過(guò)電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)，80%以上的表單數(shù)據(jù)可以系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填，而且有校驗(yàn)和提示功能，省時(shí)省力，還不容易出錯(cuò)……采訪中，不少民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人、辦稅人員表示，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的申報(bào)預(yù)填服務(wù)，簡(jiǎn)化了申報(bào)表的填寫難度，大幅度減輕了企業(yè)的填報(bào)負(fù)擔(dān)。
許亞玲說(shuō)，申報(bào)預(yù)填服務(wù)的便利性，以企業(yè)準(zhǔn)確提交財(cái)務(wù)報(bào)表、填寫基礎(chǔ)信息為前提。企業(yè)有必要準(zhǔn)確掌握自身所處行業(yè)、特定資格、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等，為系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填報(bào)提供依據(jù)。許亞玲注意到，根據(jù)《通知》，下一步，稅務(wù)部門還將持續(xù)優(yōu)化增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種申報(bào)預(yù)填服務(wù)。有鑒于此，許亞玲正和同事提前梳理自身基礎(chǔ)信息，以便第一時(shí)間順暢享受智能預(yù)填服務(wù)。
從多位民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，體驗(yàn)精準(zhǔn)、有效的智能預(yù)填服務(wù)，以基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性為前提?；诖?，企業(yè)應(yīng)從做細(xì)輔助表單做起，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理平臺(tái)的建設(shè)與應(yīng)用。
某大型民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)，在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，部分下屬單位未準(zhǔn)確理解《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算規(guī)則，導(dǎo)致該項(xiàng)費(fèi)用歸集有誤，后續(xù)花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行更正。2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該企業(yè)總部財(cái)稅團(tuán)隊(duì)組織多場(chǎng)內(nèi)部宣講會(huì)，一方面強(qiáng)調(diào)了“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算規(guī)則；另一方面在納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次用黃色背景“高亮”標(biāo)注，舉例說(shuō)明。通過(guò)這種方式，幫助下屬企業(yè)準(zhǔn)確歸集“其他相關(guān)費(fèi)用”，確保系統(tǒng)智能預(yù)填服務(wù)得到的結(jié)果準(zhǔn)確。
當(dāng)前，我國(guó)智慧稅務(wù)建設(shè)已步入快車道。有關(guān)專家建議民營(yíng)企業(yè)，為更好地享受智能預(yù)填等服務(wù)，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，有計(jì)劃性地提高企業(yè)稅務(wù)信息化管理平臺(tái)建設(shè)，在線靈活預(yù)置各類工作表單，把大量在線下人工維護(hù)、填報(bào)的工作底稿“搬”到系統(tǒng)中，從而減少人工填報(bào)失誤率。
跨境辦稅
風(fēng)險(xiǎn)防范注重“全”字
《通知》強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步提高民營(yíng)企業(yè)等各類企業(yè)辦理出口退稅便利度。杭州妍彩實(shí)業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人余暉認(rèn)為，企業(yè)在享受便利服務(wù)的過(guò)程中，一定要把風(fēng)險(xiǎn)防范放在更加突出的位置。“千里之堤毀于蟻穴。風(fēng)險(xiǎn)防范要做到‘抓大不放小’，越全面越好。”余暉說(shuō)。
妍彩實(shí)業(yè)是一家出口節(jié)日禮品的民營(yíng)外貿(mào)企業(yè)，今年以來(lái)，公司訂單逐漸增多，發(fā)展勢(shì)頭向好。然而，前不久，公司一重要外商客戶因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)，導(dǎo)致大筆出口貨款無(wú)法回收。稅務(wù)部門及時(shí)調(diào)研走訪，發(fā)現(xiàn)妍彩實(shí)業(yè)前期購(gòu)買了出口信用保險(xiǎn)，并收到了信保賠付款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，出口信用保險(xiǎn)賠款可以視同收匯辦理出口退稅，于是，企業(yè)辦稅人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了出口退稅申報(bào)。兩天后，妍彩實(shí)業(yè)就收到了20余萬(wàn)元的出口退稅款。
杭州市稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處干部肖文提醒，有出口收匯業(yè)務(wù)的民營(yíng)企業(yè)，須規(guī)避未按規(guī)定進(jìn)行收匯的風(fēng)險(xiǎn)，申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合視同收匯條件的，應(yīng)按規(guī)定留存收匯資料；因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。此外，出口的民營(yíng)企業(yè)，還應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的購(gòu)銷合同、運(yùn)輸單據(jù)、委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)或其他相似內(nèi)容或作用的單證資料留存，并按申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
為幫助民營(yíng)企業(yè)更好地“走出去”，《通知》明確，設(shè)立12366跨境服務(wù)咨詢專線，加強(qiáng)跨境經(jīng)營(yíng)高頻疑難涉稅問(wèn)題的收集整理，推出并不斷完善“跨境納稅人疑難問(wèn)題解答”，拓寬民營(yíng)企業(yè)解疑釋惑渠道。結(jié)合民營(yíng)企業(yè)境外投資特點(diǎn)，在稅務(wù)總局官網(wǎng)推出“海外稅收案例庫(kù)”，幫助“走出去”民營(yíng)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅法遵從能力。
位于寧波前灣新區(qū)的寧波群芯微電子有限責(zé)任公司，是一家專注于光耦和光傳感產(chǎn)品研發(fā)與應(yīng)用的集成電路產(chǎn)品公司。該公司辦稅人員郁夢(mèng)佳告訴記者，群芯在最近的3年產(chǎn)值從4.8億元增至24億元，背后離不開稅務(wù)部門長(zhǎng)期以來(lái)的支持和幫助。目前，稅務(wù)部門的12366跨境服務(wù)咨詢專線，為企業(yè)“走出去”的計(jì)劃提供了非常及時(shí)準(zhǔn)確的涉稅支撐，各國(guó)稅制差異、對(duì)外支付和稅收抵免等疑難問(wèn)題，總能通過(guò)專線提前掌握風(fēng)險(xiǎn)防范方法。
“近年來(lái)，跨境經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)不僅走得快，而且走得遠(yuǎn)。”普華永道中國(guó)亞太區(qū)國(guó)際稅務(wù)部主管合伙人莊樹清發(fā)現(xiàn)，許多“走出去”民營(yíng)企業(yè)，在“走出去”之前，充分學(xué)習(xí)稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南》，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用稅收協(xié)定相互協(xié)商程序、預(yù)約定價(jià)安排等國(guó)際稅收法律工具，解決跨境涉稅爭(zhēng)議，提高跨境經(jīng)營(yíng)的稅收確定性。
凡事預(yù)則立。莊樹清建議“走出去”民營(yíng)企業(yè)持續(xù)優(yōu)化投資、管理、退出等環(huán)節(jié)的全鏈條稅務(wù)管理。在前期投資決策環(huán)節(jié)，需要未雨綢繆，充分了解相關(guān)國(guó)家的稅制，特別是所涉投資行業(yè)或投資模式的稅收政策和征管要點(diǎn)，結(jié)合稅收協(xié)定等國(guó)際規(guī)則，做好全面的境內(nèi)外稅務(wù)影響分析；在運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，注意跟蹤當(dāng)?shù)囟愂照吆驼鞴芤蟮淖兓?，保持與當(dāng)?shù)刎?cái)稅團(tuán)隊(duì)或服務(wù)提供商的有效溝通，以確保稅務(wù)合規(guī)；在獲取投資收益或退出環(huán)節(jié)，關(guān)注稅收協(xié)定的適用，保護(hù)自身的權(quán)益。
編輯：李星紅