為使廣大納稅人能夠充分享受《國家稅務總局、財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局 財政部公告2022年第2號）中規(guī)定的相關政策，現就納稅人在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳及2022年企業(yè)所得稅預繳申報期，延緩繳納企業(yè)所得稅相關事宜以問答的形式進行說明。

Q1：制造業(yè)中小微企業(yè)享受了2021年屬期的緩繳政策，2021年度匯算清繳應補繳的企業(yè)所得稅是否可以享受緩繳政策？

A：2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，應補（退）稅大于0，且在其完成申報的時點上正在享受2021年屬期（包括2021年10月、11月、12月或者4季度，下同）制造業(yè)中小微緩稅政策（緩繳稅款未繳納）的可以享受緩繳政策。

【例】某企業(yè)2022年3月3日辦理2021年匯算清繳年度申報應補繳稅款20萬元，企業(yè)享受了2021年4季度屬期的制造業(yè)中小微緩繳企業(yè)所得稅5萬元，且該筆稅款在2022年3月3日當天處于正在緩繳未繳納狀態(tài)，企業(yè)2021年匯算清繳年度申報的應補繳稅款20萬元，可以享受緩繳政策。

Q2：制造業(yè)中小微企業(yè)未享受2021年屬期的緩繳政策，2021年度匯算清繳應補繳的企業(yè)所得稅是否可以享受緩繳政策？

A：2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，應補（退）稅大于0，且在其完成申報的時點上未享受2021年度屬期的緩繳稅款政策或者曾經享受2021年屬期的制造業(yè)中小微緩稅政策（緩繳稅款已繳納且未辦理退稅）的不可以享受緩繳政策。

【例】某企業(yè)2022年3月3日辦理2021年匯算清繳年度申報應補繳稅款20萬元，企業(yè)曾經享受了2021年4季度屬期的制造業(yè)中小微緩繳企業(yè)所得稅5萬元，但企業(yè)于2022年2月15日提前繳納了該筆緩繳稅款，且未在2022年3月3日前辦理該筆緩繳稅款的退稅，企業(yè)2021年匯算清繳年度申報的應補繳稅款20萬元，不可以享受緩繳政策。

Q3：符合緩繳稅費政策，提前繳納了緩繳的企業(yè)所得稅，是否可以申請退稅，繼續(xù)享受緩繳政策？

A：分別按照以下兩類情況處理：

（1）享受了2021年10月、11月、12月和4季度屬期緩繳稅費政策，在2022年1月1日后至2022年2月28日前已繳納入庫的企業(yè)所得稅，可自愿選擇申請辦理退稅并享受延續(xù)緩繳政策。

（2）2022年2月28日前（含）已繳納入庫的所屬期為2022年1月的企業(yè)所得稅，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅并享受緩繳政策。

Q4：制造業(yè)中小微企業(yè)2021年度匯算清繳申報應補繳企業(yè)所得稅的是否可以選擇享受緩繳政策？

A：納稅人可以自愿選擇享受緩繳政策。

Q5：制造業(yè)中小微企業(yè)2021年度匯算清繳申報的應退企業(yè)所得稅大于正在享受緩繳的2021年屬期企業(yè)所得稅的，如何繼續(xù)享受緩繳政策和辦理退稅？

A：納稅人需要按照緩繳金額辦理抵稅手續(xù)，按照緩繳金額與應退稅金額的差額辦理退稅手續(xù)。

【例】某企業(yè)2022年3月3日辦理2021年匯算清繳年度申報，申報退稅金額8萬元，申報當天企業(yè)正在享受2021年4季度制造業(yè)中小微緩繳企業(yè)所得稅5萬元，納稅人應退稅金額大于緩繳金額，納稅人緩繳的5萬元應辦理抵稅手續(xù)，抵減應退稅額5萬元，應退稅額與緩繳稅額的差額3萬元辦理退稅手續(xù)。

Q6：制造業(yè)中小微企業(yè)2021年度匯算清繳申報的應退企業(yè)所得稅小于等于正在享受緩繳的2021年屬期企業(yè)所得稅的，如何繼續(xù)享受緩繳政策和辦理退稅？

A：納稅人需要按照緩繳金額辦理抵稅手續(xù)，按照緩繳金額與應退稅金額的差額辦理繼續(xù)緩繳手續(xù)。

【例】某企業(yè)2022年3月3日辦理2021年匯算清繳年度申報，申報退稅金額10萬元，申報當天企業(yè)正在享受2021年4季度制造業(yè)中小微緩繳企業(yè)所得稅18萬元，納稅人應退稅金額小于緩繳金額，納稅人緩繳稅款中的10萬元應辦理抵稅手續(xù)，抵減其全部應退稅款10萬元，緩繳稅款與應退稅款的差額8萬元辦理繼續(xù)緩稅手續(xù)。

Q7：制造業(yè)中型企業(yè)2021年度匯算清繳應補繳的企業(yè)所得稅是緩繳全部還是緩繳50%？

A：制造業(yè)中型企業(yè)2021年度匯算清繳應補繳的企業(yè)所得稅，符合“問6”可以緩繳稅款情形的，應補繳的企業(yè)所得稅隨2021年4季度的緩繳稅款一并全部緩繳。

Q8：在2021年度第四季度企業(yè)所得稅預繳、2022年1、2季度企業(yè)所得稅預繳，及2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳過程中辦理了緩繳的企業(yè)是否可以提前繳納？

A：可以將已緩繳未到緩繳期限的企業(yè)所得稅提前入庫繳款。

Q9：適用制造業(yè)中小微緩繳稅費政策的企業(yè)范圍？

A：制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

Q10：制造業(yè)中小微企業(yè)的銷售額如何確定？

A：分別按照以下情形確定：

（1） 截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

（1）截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

（2）2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

Q11：2022年企業(yè)所得稅預繳申報，制造業(yè)中小微企業(yè)是否可以享受緩繳企業(yè)所得稅政策，能緩繳多少應繳納的企業(yè)所得稅？

A：可以，符合享受政策范圍的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納應納稅額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部應納稅額。

Q12：2022年延緩繳納企業(yè)所得稅可以緩繳多長時間？

A：延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的企業(yè)所得稅。

Q13：正在享受2021年10月、11月、12月和4季度屬期緩繳繳納企業(yè)所得稅政策的企業(yè)是否可以享受繼續(xù)延緩繳納企業(yè)所得稅的政策？

A：可以。