元旦已過(guò)，春節(jié)將至。最近這段時(shí)間，不少納稅人忙著處理跨年度涉稅事項(xiàng)；還有許多商家在開(kāi)展新春促銷活動(dòng)。那么，在處理跨年度涉稅事項(xiàng)、開(kāi)展商品促銷活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)注意哪些問(wèn)題？根據(jù)山東、廈門兩地12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線的咨詢情況，梳理出“干貨”，供讀者參考。今天為您解答：跨年度稅前扣除憑證有哪些類型。

問(wèn)題二：跨年度稅前扣除憑證有哪些類型

實(shí)踐中，有些企業(yè)的財(cái)稅人員不清楚稅前扣除有效憑證的類型，以為僅包括發(fā)票，導(dǎo)致在收集跨年度扣除憑證時(shí)產(chǎn)生疏漏。

實(shí)際上，按照來(lái)源不同，稅前扣除憑證分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證一般為企業(yè)按照國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定填制和使用的，用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證，例如企業(yè)支付員工工資的工資表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、材料入庫(kù)單等會(huì)計(jì)原始憑證，均為內(nèi)部憑證。外部憑證為企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

外部憑證取得的來(lái)源，較常見(jiàn)的包括：企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，取得對(duì)方開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票；或向行政事業(yè)單位支付的款項(xiàng)，取得財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)。若既未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，也未支付行政事業(yè)性款項(xiàng)，如企業(yè)之間或企業(yè)與自然人之間的賠償，如果該賠償金的支出與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，可以憑法院的判決文書和收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

值得一提的是，實(shí)踐中有的企業(yè)會(huì)發(fā)生金額較小的零星業(yè)務(wù)，可能因?qū)Ψ綖榱鲃?dòng)商販、交易金額較小，或者交易發(fā)生在偏遠(yuǎn)地區(qū)等客觀原因，導(dǎo)致無(wú)法代開(kāi)發(fā)票。對(duì)于這種情況，根據(jù)28號(hào)公告規(guī)定，對(duì)方為依法無(wú)須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。也就是說(shuō)，在這種情況下，可以憑收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。相關(guān)企業(yè)的財(cái)稅人員在收集跨年度憑證時(shí)，對(duì)于這類憑證也可以多加留意，減少疏漏。不過(guò)需要注意的是，這類交易的收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。