作者： 闞歆旸

延續(xù)全年一次性獎金單獨計稅等個稅優(yōu)惠，完善資源綜合利用增值稅政策，修訂規(guī)范性文件制定和失信主體信息公布兩部管理辦法，明確關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的有關(guān)事項……記者細數(shù)發(fā)現(xiàn)，僅2021年12月30日～31日這兩天，財政部、稅務(wù)總局就發(fā)布了多個政策文件，其中，修訂了兩個管理辦法，將更好地保護納稅人繳費人權(quán)益。

修訂兩個管理辦法，更好地保護納稅人繳費人權(quán)益

2021年12月31日，國家稅務(wù)總局以國家稅務(wù)總局令的形式，明確和修訂了兩個管理辦法——《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第53號）和《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號）。

據(jù)了解，兩個管理辦法的修訂，旨在更好地保護納稅人繳費人的合法權(quán)益。

一方面，為了切實強化權(quán)利保障、嚴格約束執(zhí)法行為、著重解決實際問題，國家稅務(wù)總局修訂了原《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的部分內(nèi)容。

在立法宗旨中增加“保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益”的表述；增加對失信主體個人信息的保護；明確失信主體的確定標準，保障當事人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定；增加確定失信主體和公布失信主體信息的時限規(guī)定，以及不予公開失信主體的情形；進一步規(guī)范向社會公布的失信信息；明確規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉臈l件，以及申請?zhí)崆巴Ｖ构紤?yīng)提交的材料等。

需要注意的是，在失信主體的確定標準方面，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第六條把逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元以上，把虛開增值稅普通發(fā)票金額提高至400萬元以上。同時，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬元以上的扣繳義務(wù)人，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供便利導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的涉稅當事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務(wù)代理人等四類稅收違法主體納入失信主體范圍。這些修訂的細節(jié)，體現(xiàn)了該辦法警示高于懲戒的意義。

在確定失信主體和公布失信主體信息的時限方面，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十條明確，稅務(wù)機關(guān)在相關(guān)期限屆滿或者相關(guān)文書生效后30日內(nèi)制作失信主體確定文書；第十一條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在失信主體確定文書送達后的次月15日內(nèi)，向社會公布失信信息。

如果相關(guān)主體申請?zhí)崆巴Ｖ构?，還需要關(guān)注申請條件、需要提交的資料等細節(jié)。為鼓勵失信主體主動糾正違法行為、積極承擔(dān)社會責(zé)任、重塑良好信用，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十八條明確規(guī)定符合三類條件的失信主體，可以向稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔?，包括：（一）按照《稅?wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；（二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機關(guān)依法受償?shù)?；（三）在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險救災(zāi)、疫情防控、重大項目建設(shè)或者履行社會責(zé)任作出突出貢獻的。

相對應(yīng)地，第一類申請人應(yīng)當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書；第二類申請人應(yīng)當提交停止公布失信信息申請表，人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書；第三類申請人應(yīng)當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。

另一方面，為嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、維護納稅人繳費人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局修改了《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》部分內(nèi)容，主要包括：明確各級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門具體負責(zé)權(quán)益性審核；規(guī)定權(quán)益性審核的具體事項和處理方式；明確備案審查包括權(quán)益性審核并細化相關(guān)部門的具體職責(zé)等內(nèi)容。