作者：黃佳莉

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2021年前三季度，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總額28.33萬億元，比去年同期增長(zhǎng)22.7%。其中，出口15.55萬億元，增長(zhǎng)22.7%；進(jìn)口12.78萬億元，增長(zhǎng)22.6%。為幫助外貿(mào)主體在復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)下蓬勃發(fā)展，今年上半年，稅務(wù)部門對(duì)出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了整合升級(jí)，增加并優(yōu)化了企業(yè)撤回申報(bào)等5項(xiàng)便捷服務(wù)功能，還大量簡(jiǎn)并申報(bào)內(nèi)容，刪除了12個(gè)申報(bào)表單，減少了190多項(xiàng)表內(nèi)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)申報(bào)表兼并50%，錄入項(xiàng)目減少1/3以上，大大減輕了企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)。

系統(tǒng)“上新”幾個(gè)月來，出口企業(yè)切實(shí)感到辦理出口退稅更便捷了。不過筆者發(fā)現(xiàn)，實(shí)踐中也有部分納稅人由于粗心大意導(dǎo)致操作失誤等情況。對(duì)此，筆者提醒，系統(tǒng)雖然更便捷，但合規(guī)辦稅的意識(shí)不能放松，企業(yè)有必要抓好辦稅細(xì)節(jié)，順暢享受便利。

注意點(diǎn)一：填錯(cuò)數(shù)據(jù)可撤回，撤回原因須選對(duì)

新系統(tǒng)上線后，新增了企業(yè)撤回申報(bào)的功能。不同于“撤銷出口退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)”，企業(yè)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)，指在企業(yè)已提交退（免）稅申報(bào)但稅務(wù)機(jī)關(guān)未核準(zhǔn)前，企業(yè)發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或自愿放棄申報(bào)的，可以通過“企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)”模塊提交企業(yè)撤回申報(bào)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后再進(jìn)行處理。

舉例來說，外貿(mào)企業(yè)A公司進(jìn)行了2021年6月第1批次的退（免）稅申報(bào)，在申報(bào)完成后，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該批次的部分進(jìn)貨憑證申報(bào)錯(cuò)誤。如果此時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還未核準(zhǔn)，那么，A企業(yè)可通過電子稅務(wù)局，報(bào)送“企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表”，錄入申請(qǐng)撤回的原申報(bào)業(yè)務(wù)類型、原申報(bào)年月、原申報(bào)批次、撤回原因等內(nèi)容，進(jìn)行申報(bào)撤回。

需要注意的是，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況選擇撤回原因。仍以A公司為例，如果A公司在“撤回原因”模塊選擇的是“申報(bào)錯(cuò)誤申請(qǐng)撤回”，企業(yè)撤回完成后，相關(guān)數(shù)據(jù)仍可以繼續(xù)辦理出口退（免）稅申報(bào)。但是，如果A公司在該模塊選擇的是“自愿放棄申報(bào)撤回”，那么，企業(yè)撤回完成后，相關(guān)數(shù)據(jù)將不可再辦理出口退（免）稅申報(bào)。此外，企業(yè)如果選擇了“自愿放棄申報(bào)撤回”，相較于“申報(bào)錯(cuò)誤申請(qǐng)撤回”，還需進(jìn)一步填寫原申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)、憑證種類、憑證號(hào)碼等內(nèi)容。因此，筆者提醒企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)人員，在利用好新功能的同時(shí)，也要特別注意區(qū)分情況，避免造成不可挽回的損失。

注意點(diǎn)二：銀行賬戶有標(biāo)志，錄入信息要及時(shí)

企業(yè)登錄電子稅務(wù)局后，如果其銀行存款賬戶報(bào)告表的出口退稅賬戶標(biāo)志為“否”，將無法及時(shí)收到退稅款。因此，已經(jīng)辦理過出口退免稅備案的企業(yè)，若有變更或者新增出口退稅賬戶的，應(yīng)及時(shí)在電子稅務(wù)局中的銀行存款賬戶報(bào)告表模塊錄入賬戶信息，并辦理出口退（免）稅備案變更，以同步出口退稅標(biāo)志。

而尚未辦理出口退（免）稅備案的企業(yè)，如果原先在電子稅務(wù)局的銀行存款賬戶報(bào)告表模塊，已有可用于出口退稅的銀行賬戶賬號(hào)，則僅需在辦理出口退免稅備案時(shí)，備案該銀行存款賬戶信息即可，系統(tǒng)在備案完成后，會(huì)同步出口退稅賬戶標(biāo)志。如果企業(yè)電子稅務(wù)局的銀行存款賬戶報(bào)告表模塊并無相應(yīng)銀行賬戶賬號(hào)，則需新增后，再在備案時(shí)進(jìn)行備案同步。

注意點(diǎn)三：證明名稱有變化，填報(bào)項(xiàng)目亦更新

系統(tǒng)“上新”后，原先的《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，更名為《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，名稱改變后，適用的范圍也擴(kuò)大了。除原先發(fā)生退運(yùn)可開具該證明外，納稅人發(fā)生需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單的情況時(shí)，也可以申請(qǐng)開具該證明。

同時(shí)，此次升級(jí)整合，將之前的證明開具申報(bào)表與證明表合并，企業(yè)需要填寫的欄次從23項(xiàng)減少到13項(xiàng)。另外，還新增了不少項(xiàng)目。例如，企業(yè)在選擇“退（免）稅狀態(tài)”時(shí)，需根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇“尚未申報(bào)退（免）稅”或“已辦理退（免）稅”。如果是“已辦理退（免）稅”的情形，在選擇業(yè)務(wù)處理方式時(shí)，企業(yè)類型不同，選擇類型也不同。具體來說，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)選擇“沖減”，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇“補(bǔ)稅”。

以生產(chǎn)型出口企業(yè)B公司為例，B公司因修改海關(guān)報(bào)關(guān)單信息，需要開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅/未退稅證明》。假設(shè)要修改的報(bào)關(guān)單已申報(bào)過出口退（免）稅，這種情況下，B公司財(cái)務(wù)人員需在《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅/未退稅證明》中填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。其中，“退（免）稅狀態(tài)”選擇“已辦理退（免）稅”，“業(yè)務(wù)處理方式”選擇“沖減”。除當(dāng)月開具證明外，該企業(yè)還必須要在辦理證明后的下一次免抵退稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行沖減申報(bào)。

如果B公司為商貿(mào)型出口企業(yè)，并在“退（免）稅狀態(tài)”中選擇“已辦理退（免）稅”，那么，其“業(yè)務(wù)處理方式”應(yīng)選擇“補(bǔ)稅”，并填寫“繳款書號(hào)碼”“補(bǔ)繳稅額”等信息。

注意點(diǎn)四：分類管理更靈活 類別復(fù)評(píng)要抓緊

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第48號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“48號(hào)公告”）取消了對(duì)管理類別年度評(píng)定次數(shù)的限制。從2018年10月15日起，出口企業(yè)相關(guān)情形發(fā)生變更并申請(qǐng)調(diào)整管理類別的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)開展評(píng)定工作。

以C公司為例，其于2020年1月注冊(cè)成立，因滿足自首筆申報(bào)出口退（免）稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月的條件，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為三類出口企業(yè)，后于當(dāng)年6月完成首筆出口退（免）稅申報(bào)。若按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)）的規(guī)定，C公司應(yīng)于2022年5月才能升級(jí)為二類出口企業(yè)。但48號(hào)公告發(fā)布后，C公司可自首筆出口退（免）稅申報(bào)已滿12個(gè)月后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出口分類管理復(fù)評(píng)的申請(qǐng)，分類管理調(diào)整時(shí)間提前了將近一年。因此，筆者提醒出口企業(yè)，若企業(yè)已經(jīng)完成貨物出口并符合退免稅條件，應(yīng)盡快辦理申報(bào)，同時(shí)，自辦理首筆出口退（免稅）申報(bào)滿12個(gè)月后，及時(shí)提出復(fù)評(píng)申請(qǐng)，早日享受二類出口企業(yè)的相關(guān)激勵(lì)措施。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局瑞安市稅務(wù)局）