李平

中國(guó)共產(chǎn)黨成立百年來，稅收始終是黨奮斗歷程的重要組成部分。在新民主主義革命、社會(huì)主義革命和建設(shè)、改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)、中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代四個(gè)歷史時(shí)期，黨領(lǐng)導(dǎo)下的稅收實(shí)現(xiàn)了從革命稅收、建設(shè)稅收、改革稅收到現(xiàn)代稅收的治理變遷。

創(chuàng)立革命根據(jù)地的革命稅收

黨在成立初期，就提出了廢除苛捐雜稅的稅收主張。土地革命時(shí)期，黨的稅收政策基本形成。1927年“八七會(huì)議”之后，井岡山等革命根據(jù)地紛紛建立。在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，中華蘇維埃共和國(guó)及其他革命根據(jù)地廢除舊的苛捐雜稅，探索建立新的稅收制度和稅務(wù)機(jī)構(gòu)，為稅收注入了紅色基因。新民主主義革命時(shí)期，黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地政權(quán)十分重視稅制建設(shè)，建立以統(tǒng)一的累進(jìn)所得稅和土地稅為核心的新稅制，合理確定稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)培植稅源，增加財(cái)政收入，保障革命戰(zhàn)爭(zhēng)的需要。在稅收征管方面，積極推行民主評(píng)議稅收，鼓勵(lì)民眾廣泛參與，體現(xiàn)了中國(guó)共產(chǎn)黨全心全意為人民服務(wù)的宗旨。這些符合廣大人民群眾根本利益的稅收舉措，是中國(guó)共產(chǎn)黨成為新中國(guó)執(zhí)政黨的根本原因之一。

建立新中國(guó)集中統(tǒng)一的建設(shè)稅收

新中國(guó)成立后，黨領(lǐng)導(dǎo)下的稅收從戰(zhàn)時(shí)的革命稅收向和平時(shí)期的建設(shè)稅收轉(zhuǎn)變，從分散向集中統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。籌集國(guó)家財(cái)政收入，恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)，滿足人民群眾的物質(zhì)和文化需要，成為建設(shè)稅收的中心任務(wù)。1950年1月30日，政務(wù)院發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》的通令，決定以《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》作為今后整理和統(tǒng)一全國(guó)稅政稅務(wù)的具體法案，建立各級(jí)人民政府及財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)?！度珖?guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》《全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)暫行組織規(guī)程》及相繼頒布的各稅種實(shí)施條例，配合以計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、監(jiān)督檢查等各項(xiàng)管理制度的制定和實(shí)施，結(jié)束了近代以來中國(guó)稅政不統(tǒng)一的局面。1952年底，國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到全面恢復(fù)。1956年，我國(guó)初步建立了社會(huì)主義性質(zhì)的稅收制度體系。1950年~1977年，稅務(wù)部門組織稅收收入規(guī)模從26億元擴(kuò)大到413億元，28年增長(zhǎng)超過14倍，年均增長(zhǎng)10.5%。

穩(wěn)步推進(jìn)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收改革

黨的十一屆三中全會(huì)后，中國(guó)開始了改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的歷史進(jìn)程。20世紀(jì)80年代，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放，我國(guó)開始建立涉外稅收體系，實(shí)施國(guó)營(yíng)企業(yè)兩步“利改稅”，初步建成一套含有30多個(gè)稅種、內(nèi)外有別、城鄉(xiāng)不同的復(fù)合稅制體系。盡管20世紀(jì)80年代尚未明確市場(chǎng)化改革目標(biāo)，但隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)等市場(chǎng)主體的興起，稅收已開始自發(fā)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制市場(chǎng)化。1992年黨的十四大明確了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革目標(biāo)。1994年實(shí)施分稅制財(cái)政管理體制改革和稅制改革，初步建立了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的稅制體系，促進(jìn)了全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成，為國(guó)家長(zhǎng)治久安奠定了基礎(chǔ)。進(jìn)入21世紀(jì)，按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革。2004年啟動(dòng)增值稅轉(zhuǎn)型，2006年1月1日起全面取消農(nóng)業(yè)稅，2008年1月1日正式施行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。這些改革舉措，推動(dòng)建立了更加公平、科學(xué)和市場(chǎng)化、法制化的稅制體系，充分發(fā)揮了稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)劑分配的職能作用，為推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制完善和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變提供了有力支撐。

加快推進(jìn)新時(shí)代稅收治理現(xiàn)代化

黨的十八大之后，以經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?yàn)橹鞯母母镎竭^渡到全面深化改革，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代。面對(duì)中華民族偉大復(fù)興的戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局，稅收被置于政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)、生態(tài)文明和黨的建設(shè)等全方位改革大背景和國(guó)家發(fā)展大戰(zhàn)略下去考慮和謀劃，強(qiáng)調(diào)稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，以稅收治理現(xiàn)代化推動(dòng)國(guó)家治理現(xiàn)代化，為實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)作出了積極貢獻(xiàn)。進(jìn)入中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代，稅務(wù)部門聚焦以“帶好隊(duì)伍、干好稅務(wù)”為主要內(nèi)容的稅收現(xiàn)代化建設(shè)總目標(biāo)，不斷加強(qiáng)稅收現(xiàn)代化“六大體系”“六大能力”建設(shè)，稅收越來越走向現(xiàn)代化、法治化、綠色化、智慧化、國(guó)際化。稅收法定原則加快落實(shí)，截至2021年6月，18個(gè)稅種中已有12個(gè)完成立法。營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開，現(xiàn)代增值稅制度基本建立；綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制成功建立，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域治理積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)；綠色稅制體系逐漸完善，推動(dòng)了生態(tài)文明建設(shè)。減稅降費(fèi)政策持續(xù)實(shí)施，紅利持續(xù)釋放，為高質(zhì)量發(fā)展提供了有力保障。稅收征管改革經(jīng)歷從“合作”“合并”到“合成”的突破，初步構(gòu)建起優(yōu)化統(tǒng)一高效的稅費(fèi)征管體系。隨著“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制建立，中國(guó)稅務(wù)越來越走進(jìn)世界稅收舞臺(tái)中央。“縱合橫通強(qiáng)黨建、績(jī)效管理抓班子、數(shù)字人事管干部、人才工程育俊杰、嚴(yán)管善待活基層”機(jī)制制度體系逐步構(gòu)建并不斷完善，開創(chuàng)了一條具有中國(guó)特色的稅收治理現(xiàn)代化之路。

高質(zhì)量推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的展望

在慶祝中國(guó)共產(chǎn)黨成立100周年大會(huì)上，習(xí)近平總書記代表黨和人民莊嚴(yán)宣告，經(jīng)過全黨全國(guó)各族人民持續(xù)奮斗，實(shí)現(xiàn)了第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)。在向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)邁進(jìn)的新征程上，應(yīng)汲取黨領(lǐng)導(dǎo)下百年稅收事業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，在國(guó)家治理的總棋局中對(duì)稅收精準(zhǔn)定位、精準(zhǔn)施策，高質(zhì)量推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化，更好發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)作出新的更大貢獻(xiàn)。

一是始終堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，不斷加強(qiáng)黨對(duì)稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，把堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)貫穿稅收改革發(fā)展的全過程和各方面、各環(huán)節(jié)，確保稅收工作始終沿著正確的政治方向前進(jìn)，踐行中國(guó)共產(chǎn)黨“為中國(guó)人民謀幸福、為中華民族謀復(fù)興”的初心使命，推動(dòng)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。

二是健全完善稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的現(xiàn)代稅收制度，助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入比重；進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)做大中等收入群體、縮小中低收入群體，加快形成紡錘形收入分配格局，夯實(shí)社會(huì)治理基礎(chǔ)；完善地方稅稅制，拓展地方收入來源；堅(jiān)持稅制改革和法治建設(shè)相結(jié)合，提高稅制的科學(xué)性、權(quán)威性、穩(wěn)定性，讓稅收通過改革走上法治化的道路。

三是深化稅收征管改革，大力推動(dòng)稅收治理現(xiàn)代化。深入貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，推動(dòng)稅收征管深度變革，大力推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治。全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)，建設(shè)統(tǒng)一高效的稅收大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，不斷強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用；促進(jìn)稅收征管智能化改造，推進(jìn)法人和自然人稅費(fèi)信息“一戶式”“一人式”智能歸集，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員信息“一局式”“一員式”智能歸集；建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，全面改進(jìn)辦稅繳費(fèi)方式，積極推行智能型個(gè)性化服務(wù)，切實(shí)減輕辦稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益。

四是推動(dòng)全球稅收治理，支持高水平對(duì)外開放。堅(jiān)持運(yùn)用戰(zhàn)略化國(guó)際化視野謀劃全球稅收治理，不斷加大全球稅收新規(guī)則制定的參與力度，在數(shù)字稅、碳稅等方面提升國(guó)際稅收話語(yǔ)權(quán)，謀求加快構(gòu)建合作共贏的新型國(guó)際稅收關(guān)系和國(guó)際稅收治理格局。主動(dòng)服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略，完善“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，在全球稅收治理的舞臺(tái)上提供“中國(guó)方案”、貢獻(xiàn)“中國(guó)智慧”、分享“中國(guó)經(jīng)驗(yàn)”。

（作者系國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)）