馮勇建 陳立先

一家針織品制造和服裝加工企業(yè)在不存在真實貨物交易的情況下，大肆收受虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款及騙取出口退稅，且對外虛開增值稅專用發(fā)票，并通過偽造銀行流水、銀行支付單據(jù)等方式?jīng)_減應(yīng)付賬款，逃避檢查。最終，該企業(yè)法定代表人被判刑罰并被追繳違法所得。

“被告人劉某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，對其判處有期徒刑六年八個月，并處罰金人民幣10萬元……”近日，隨著法官莊嚴(yán)宣判，寧波B服飾有限公司（以下簡稱“B公司”）法定代表人劉某為其精心設(shè)計的騙稅操作付出了代價。該案由國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第三稽查局跨區(qū)稅警協(xié)作偵破，偵辦過程中跨區(qū)稅警聯(lián)合創(chuàng)新思維、整合優(yōu)勢資源，快速取得突破，顯示強大的打擊合力，迫使主要嫌犯自首，實現(xiàn)圓滿結(jié)案。

劉某失聯(lián)后，稅警聯(lián)動獲取涉案企業(yè)的貨物流證據(jù)，尋找劉某下落。

稅警人員在實地檢查中，依法用執(zhí)法記錄儀記錄辦案過程，通過技術(shù)手段獲取涉案數(shù)據(jù)。

一份已證實虛開通知單

2020年1月的一天，寧波市稅務(wù)局第三稽查局收到外省稅務(wù)局開具的一份已證實虛開發(fā)票通知單。該通知單顯示，B公司在2015年～2019年之間涉嫌收受虛開的增值稅專用發(fā)票。

此后不久，寧波稅收風(fēng)險管理部門開具的涉嫌騙取出口退稅線索移送稽查通知書反映，B公司2015年～2019年之間涉嫌收受虛開的增值稅專用發(fā)票已全部申報抵扣稅款。

寧波市稅務(wù)局第三稽查局迅速組織人員對該公司展開案頭調(diào)查分析。征管資料顯示，這家企業(yè)主要從事針織品制造、服裝加工、自營和代理各類貨物和技術(shù)的進出口，年產(chǎn)值約為3000萬元，為增值稅一般納稅人，屬于勞動密集型企業(yè)。

結(jié)合已掌握的證據(jù)資料，檢查人員進一步挖掘數(shù)據(jù)，找到了B公司上下游企業(yè)之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，對B公司的進項發(fā)票進行綜合比對分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，其中除了前述已證實虛開通知單中涉及的發(fā)票以外，其他進項發(fā)票的開票企業(yè)在此前寧波市查辦的“6·21”專案中也有涉及。另外，B公司2015年～2019年以免、抵、退辦法出口銷售額有近2500萬元。面對這些線索，檢查人員推斷B公司可能存在騙取出口退稅的情形。

考慮到可能案情重大，寧波市稅務(wù)局第三稽查局召開研討會，決定抽調(diào)多名業(yè)務(wù)骨干成立稽查小組，展開全方位檢查。

當(dāng)事人起初配合后來失聯(lián)

按照常規(guī)程序，檢查人員到B公司的經(jīng)營場所、倉庫進行實地檢查，依法調(diào)取企業(yè)的賬冊憑證，并約談了企業(yè)的法定代表人劉某以及財務(wù)負(fù)責(zé)人。面對檢查人員的詢問，劉某和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人都一一作答，非常配合。

然而，在調(diào)查持續(xù)幾周后，劉某開始以各種理由躲避，后來干脆電話不接，短信不回，徹底失聯(lián)。

在此過程中，稽查小組又陸續(xù)收到了其他省份稅務(wù)機關(guān)開具的多份涉及B公司的已證實虛開通知單及相關(guān)涉案資料，這些資料豐富了有關(guān)證據(jù)鏈，印證了檢查人員此前的判斷。

鑒于劉某已經(jīng)失聯(lián)，檢查人員決定先從企業(yè)的賬簿、銀行數(shù)據(jù)等方面著手，整理并固定證據(jù)，同時將案件移送公安機關(guān)，稅警聯(lián)合查辦，盡快尋找劉某的下落。

數(shù)據(jù)排查發(fā)現(xiàn)大量偽造信息

檢查組依法調(diào)取涉案當(dāng)事人的存款賬戶數(shù)據(jù)，并借助協(xié)查系統(tǒng)，分組從外圍實地調(diào)查，獲取B公司上下游涉案企業(yè)的銀行賬戶數(shù)據(jù)。

結(jié)合已掌握的B公司財務(wù)數(shù)據(jù)、備案單證等資料，檢查組從三方面展開數(shù)據(jù)分析：一是以稅收征管系統(tǒng)中的有關(guān)進銷發(fā)票信息、涉案企業(yè)的賬務(wù)資金流水為重點，利用數(shù)據(jù)分析工具，分析處理B公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。二是通過金三決策支持系統(tǒng)，梳理錯綜復(fù)雜的涉案企業(yè)關(guān)系，厘清上下游之間的聯(lián)系。三是采用人機結(jié)合篩選的方式，分析企業(yè)的開票數(shù)據(jù)、上下游20余個企業(yè)和有關(guān)個人的銀行賬戶數(shù)據(jù)，梳理涉案資金的回流情況。

經(jīng)過大量數(shù)據(jù)比對工作，檢查組發(fā)現(xiàn)B公司存在以下問題：偽造銀行流水和銀行支付單據(jù)，以此沖減應(yīng)付賬款；采用資金回流方式?jīng)_減應(yīng)付賬款；利用增值稅發(fā)票進行網(wǎng)上認(rèn)證，只抵扣申報不入賬；應(yīng)付賬款長期掛賬。其中，虛假銀行流水和支付單據(jù)總共涉及金額1257萬元。“我還從來沒有見過如此膽大妄為的作假行徑。”一位銀行工作人員面對這些偽造信息驚嘆。

多部門合力實現(xiàn)重大突破

為進一步取得證據(jù)，檢查組兵分三路，從其他部門核查涉案企業(yè)的實際經(jīng)營情況。

第一路，歸納統(tǒng)計B公司2015年～2019年期間賬簿中記載的水電費支出情況，并向電力部門核對，證實B公司2015年～2019年的水電費支出與其發(fā)票數(shù)據(jù)對應(yīng)的產(chǎn)能完全不符。

第二路，走訪B公司所在街道社區(qū)，進一步調(diào)查核實B公司幾年來的實際生產(chǎn)規(guī)模，詳細(xì)了解企業(yè)經(jīng)營期間的生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量、人員數(shù)量等的變動情況。

第三路，協(xié)同象山縣外匯管理局對B公司的收匯記錄情況進行核查，確認(rèn)其2015年度、2016年度分別收取外匯收入約人民幣1056.96萬元、64.73萬元。諸多證據(jù)顯示，B公司2015年～2019年期間的實際生產(chǎn)能力與其外匯收入及已開具的發(fā)票金額嚴(yán)重不匹配。

這些證據(jù)，使案件查辦工作得到重大突破。

當(dāng)事人歸案并受到法律懲處

接下來，寧波市稅務(wù)局第三稽查局跨區(qū)域聯(lián)合公安部門，聯(lián)動出擊，通過技術(shù)手段進一步獲取涉案企業(yè)的資金流、貨物流證據(jù)，完善證據(jù)鏈條，同時配合公安部門落實批捕手續(xù)，全方位尋找劉某下落。

在稅警高調(diào)聯(lián)動的“風(fēng)聲”中，B公司法定代表人劉某可能是感受到了巨大的壓力，有一天，他主動找到寧波市稅務(wù)局第三稽查局相關(guān)負(fù)責(zé)人為自己“解釋”。稅務(wù)人員詳細(xì)向劉某說明了有關(guān)稅法規(guī)定，并擺出了詳實的涉案證據(jù)。此時，劉某的心理防線崩塌，說出了案件的真相，并聽從稅務(wù)人員的勸導(dǎo)，決定向公安部門投案自首。

根據(jù)充分詳實的證據(jù)，稅警雙方查明：2015年～2019年，B公司法定代表人劉某在明知不存在真實貨物交易的情況下，仍通過他人介紹，累計從31家企業(yè)取得虛開增值稅專用發(fā)票559份，用于抵扣銷項稅額及騙取出口退稅，票面金額5460萬元，稅額928萬元，價稅合計6388萬元；采用偽造銀行流水、銀行支付單據(jù)等方式?jīng)_減應(yīng)付賬款。2015年～2019年累計虛開內(nèi)銷增值稅專用發(fā)票106份，票面金額4434萬元，稅額753萬元，價稅合計5187萬元。違規(guī)辦理并取得出口退稅款299萬元。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》第一條之規(guī)定，檢查組認(rèn)定上述進銷項增值稅專用發(fā)票為虛開。最終，稅務(wù)部門依法收回B公司進項為虛開已退稅款299萬元，追繳其他稅款325萬元。

近日，法院經(jīng)審理對該案作出刑事判決，宣告被告人劉某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，對其判處有期徒刑六年八個月，并處罰金人民幣10萬元；對被告人劉某的違法所得人民幣348萬元予以繼續(xù)追繳，上繳國庫。

做好合作功課深化數(shù)據(jù)應(yīng)用

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第三稽查局局長 朱旭峰

本案的查辦情況表明，面對跨區(qū)域、鏈條長、錯綜復(fù)雜的虛開騙稅案，稅務(wù)部門要查明真相，取得足以定案的證據(jù)，與警方跨區(qū)域合作、與其他部門合作、整合并利用多方優(yōu)勢資源、在數(shù)據(jù)應(yīng)用上深入創(chuàng)新都至關(guān)重要。

接到案件線索后，稅務(wù)稽查人員沒有貿(mào)然出擊，而是先充分利用征管系統(tǒng)信息和數(shù)據(jù)分析工具，在案頭分析、數(shù)據(jù)挖掘上深入做功課，盡可能精準(zhǔn)地研判被查企業(yè)可能存在的違法情況，然后有的放矢地到企業(yè)實地檢查，調(diào)取資料。發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人失聯(lián)后，檢查人員迅速將案件移交警方，并在分析企業(yè)財務(wù)資料、獲取和分析涉案銀行賬戶信息、一步步固定證據(jù)的同時，與警方聯(lián)動，整合雙方的優(yōu)勢資源，且向電力部門、街道社區(qū)和外匯管理部門尋求信息資源支持。正是基于充分利用多部門的優(yōu)勢資源，深入進行數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，辦案組一步步取得了詳實的證據(jù)，查清了案件的真相，促使當(dāng)事人投案自首，使案件得以圓滿結(jié)案，當(dāng)事人受到了法律的懲處。

為有效打擊此類犯罪，杜絕市場采購配票、虛進虛出的問題，限制外地票源本地報檢的現(xiàn)象，把有關(guān)涉稅違法犯罪活動扼殺在萌芽狀態(tài)，筆者提出幾點建議：其一，在完善管理的同時，從法理、事理和情理多方面，加強向納稅人宣傳講解稅法規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策和違反稅法的后果，同時加大對稅收違法案件的曝光力度，不斷挑選稽查典型案例在媒體上曝光，增強警示效應(yīng)。其二，建立稅務(wù)與銀行、公安、海關(guān)等部門的信息資源高效共享聯(lián)網(wǎng)平臺，加強各部門間的數(shù)據(jù)信息比對分析；通過建立多部門聯(lián)合數(shù)據(jù)監(jiān)控模型，實現(xiàn)案件快速突破、有效固定證據(jù)、長期跟蹤研判。依靠稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，創(chuàng)新稽查選案方法，精準(zhǔn)打擊各類涉稅違法行為。其三，建立和完善稽查執(zhí)法內(nèi)控機制，通過經(jīng)常開展實用性培訓(xùn)，不斷提高稅務(wù)稽查人員的履職能力，打造高素質(zhì)的打騙打虛稽查隊伍。其四，注重以查促查、以查促管，及時總結(jié)辦案經(jīng)驗和虛開騙稅違法活動的新特點，研究改進打擊和防范虛開騙稅的方式方法。