問1：2026年1月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，應(yīng)如何適用增值稅政策?
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第六條規(guī)定“有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金”。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》第十五條規(guī)定“增值稅法第十七條所稱全部價款，不包括納稅人代為收取的下列稅費(fèi)或者款項：(一)政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)”。
根據(jù)財政部發(fā)布的《全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》，以及財政部等部門印發(fā)的《財政部 國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈污水處理費(fèi)征收使用管理辦法〉的通知》(財稅〔2014〕151號)，“污水處理費(fèi)”屬于城鎮(zhèn)排水主管部門收取的行政事業(yè)性收費(fèi)。因此，對相關(guān)政府主管部門按照財稅〔2014〕151號文件等規(guī)定收取污水處理費(fèi)，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅。
根據(jù)財稅〔2014〕151號文件第十三條規(guī)定“使用公共供水的單位和個人，其污水處理費(fèi)由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費(fèi)時一并代征，并在發(fā)票中單獨(dú)列明污水處理費(fèi)的繳款數(shù)額。城鎮(zhèn)排水主管部門應(yīng)當(dāng)與公共供水企業(yè)簽訂代征污水處理費(fèi)合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)。”因此，對相關(guān)政府主管部門與自來水廠(公司)簽訂代征合同，委托自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，不屬于自來水廠(公司)的銷售額，不征收增值稅。
問2：2026年1月1日起，物業(yè)管理公司向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，能否在水費(fèi)中區(qū)分出污水處理費(fèi)并適用增值稅不征稅政策?
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第六條規(guī)定“有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金”。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》第十五條規(guī)定“增值稅法第十七條所稱全部價款，不包括納稅人代為收取的下列稅費(fèi)或者款項：(一)政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)”。
根據(jù)財稅〔2014〕151號文件等規(guī)定，物業(yè)管理公司不屬于收取或者代為收取污水處理費(fèi)的法定主體，其以自己名義收取自來水水費(fèi)并開具發(fā)票的，應(yīng)以收取的全部價款(不含稅，下同)為銷售額按規(guī)定申報繳納增值稅。同時，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》(2026年第10號)有關(guān)規(guī)定，自2026年1月1日至2027年12月31日，物業(yè)管理公司中的一般納稅人銷售自來水可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的規(guī)定征收率計算繳納增值稅。
問3：2026年1月1日起，某電網(wǎng)企業(yè)向用電單位隨電費(fèi)收取的可再生能源發(fā)展基金等政府性基金，是否屬于增值稅不征稅收入?
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第六條規(guī)定“有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金”。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》第十五條規(guī)定“增值稅法第十七條所稱全部價款，不包括納稅人代為收取的下列稅費(fèi)或者款項：(一)政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)”。
根據(jù)財政部發(fā)布的《全國政府性基金目錄清單》，以及財政部等部門印發(fā)的《財政部 國家發(fā)展和改革委員會 國家能源局關(guān)于印發(fā)〈可再生能源發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法〉的通知》(財綜〔2011〕115號)等文件，“可再生能源發(fā)展基金”(具體為可再生能源發(fā)展基金中的可再生能源電價附加，下同)屬于政府性基金，電力用戶應(yīng)繳納的可再生能源發(fā)展基金由電網(wǎng)企業(yè)代征。因此，對電網(wǎng)企業(yè)按照財綜〔2011〕115號文件等規(guī)定代征的可再生能源發(fā)展基金，不屬于電網(wǎng)企業(yè)的銷售額，不征收增值稅。電網(wǎng)企業(yè)代征的其他政府性基金，比照執(zhí)行。
問4：2026年1月1日起，某港口供電公司向用電單位收取電費(fèi)，能否在電費(fèi)中區(qū)分出相關(guān)政府性基金并適用增值稅不征稅政策?
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第六條規(guī)定“有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金”。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》第十五條規(guī)定“增值稅法第十七條所稱全部價款，不包括納稅人代為收取的下列稅費(fèi)或者款項：(一)政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)”。
根據(jù)財綜〔2011〕115號文件等規(guī)定，如該港口供電公司不屬于政策規(guī)定的代為收取政府性基金的法定主體，其作為電力用戶已向電網(wǎng)企業(yè)繳納相關(guān)政府性基金，應(yīng)就其轉(zhuǎn)售電力行為，以收取的全部價款為銷售額，按規(guī)定申報繳納增值稅;如該港口供電公司屬于政策規(guī)定的代為收取政府性基金的法定主體，其代為收取的政府性基金不屬于該公司的銷售額，不征收增值稅。
問5：2026年1月1日起，一般納稅人銷售罕見病藥品可以按照藥品的不同種類選擇適用簡易計稅政策嗎?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》(2026年第10號)第三條第(四)項規(guī)定，除一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、提供建筑服務(wù)兩種情形外，一般納稅人應(yīng)當(dāng)就同一簡易計稅方法項目的全部應(yīng)稅交易一并選擇適用簡易計稅方法。
因此，當(dāng)一般納稅人同時經(jīng)營多種罕見病藥品，應(yīng)當(dāng)對全部罕見病藥品選擇簡易計稅，不能只對其中某一種或多種罕見病藥品選擇簡易計稅。上述原則適用于10號公告列舉的其他按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的項目(除房地產(chǎn)開發(fā)項目、工程建設(shè)項目以外)，顆粒度按照正列舉的最小稅目掌握。
問6：2026年1月1日起，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，其受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，是否需要繳納增值稅?
答：按照《中華人民共和國增值稅法》第十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的全部價款，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。納稅人提供人力資源外包服務(wù)，其受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價款，不確認(rèn)為納稅人提供人力資源外包服務(wù)的銷售額。納稅人提供人力資源外包服務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其取得的銷售額，向服務(wù)購買方開具發(fā)票。委托方實際發(fā)生的人力資源服務(wù)費(fèi)、工資薪金和為職工繳納的社會保險、住房公積金等按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定扣除。
問7：增值稅納稅人購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，2025年年底前已支付但尚未抵減完畢的余額，2026年1月1日后能否結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)抵減?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅款有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項費(fèi)用)，可以按規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》(2026年第10號)并未延續(xù)該項政策，因此，該政策自2026年1月1日起停止執(zhí)行，為此，納稅人支付二項費(fèi)用尚未抵減完的余額，不得在2026年1月1日后繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵減。
問8：2026年1月1日起，一般納稅人銷售生物制品能適用增值稅簡易計稅政策嗎?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》(2026年第10號)第六條規(guī)定，除本公告和增值稅法、增值稅法實施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人銷售住房增值稅政策的公告》(2025年第17號)外，在2025年12月31日前制發(fā)文件規(guī)定的國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策同時停止執(zhí)行。10號公告第三條“適用簡易計稅方法的項目”未列明一般納稅人銷售生物制品可選擇適用簡易計稅方法。因此，自2026年1月1日起，一般納稅人不論是生產(chǎn)銷售，還是批發(fā)、零售生物制品，均應(yīng)按照一般計稅方法計算繳納增值稅。但若相關(guān)生物制品屬于抗癌藥品、罕見病藥品，且符合相關(guān)政策規(guī)定，可按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
問9：某公司從事煙草收購，是增值稅一般納稅人，2026年1月收購一批煙草，按規(guī)定繳納了煙葉稅，請問計算1月所屬期增值稅進(jìn)項稅額時，農(nóng)產(chǎn)品買價中是否包含按規(guī)定繳納的煙葉稅?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》(2026年第10號)規(guī)定，自2026年1月1日起，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。因此，自2026年1月1日起，農(nóng)產(chǎn)品買價中不含按規(guī)定繳納的煙葉稅。
問10：某公司為按月申報的增值稅一般納稅人，2026年2月發(fā)生提供旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，取得收入106萬元，未開具發(fā)票。支付給其他單位住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、門票費(fèi)等費(fèi)用90萬元，取得合法有效的扣除憑證。本期6%稅率的項目(不含金融商品轉(zhuǎn)讓)無期初余額。請問辦理2月屬期增值稅申報時如何填報扣除項目?
答：您在辦理2月稅款所屬期增值稅納稅申報時，填寫一般納稅人附列資料(三)第3行“6%稅率的項目(不含金融商品轉(zhuǎn)讓)”，在第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)”填寫1060000元，在第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”填寫0元，在第3列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”填寫900000元，第4列至第6列按表內(nèi)公式計算填寫。在一般納稅人附列資料(一)第5行“6%稅率”的“未開具發(fā)票”“銷售額”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄次分別填寫1000000元、60000元，第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”填寫900000元。
問11：某公司為一家出口企業(yè)，2026年5月8日注冊成立并辦理了稅務(wù)登記，5月22日，首次以一般貿(mào)易方式自營出口了一批貨物，并擬于2026年7月首次申報出口退(免)稅。請問，該公司應(yīng)當(dāng)于何時辦理出口退(免)稅備案?
答：該公司在2026年5月8日完成稅務(wù)登記后即可辦理出口退(免)稅備案，最晚應(yīng)于2026年7月首次申報出口退(免)稅時完成備案。
問12：某公司2026年5月8日注冊成立并辦理了稅務(wù)登記，2026年5月22日為其他企業(yè)代理出口了一批貨物，目前暫無自營出口業(yè)務(wù)。該公司擬于近日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。請問，該公司是否需要進(jìn)行出口退(免)稅備案?應(yīng)于何時備案?
答：需要進(jìn)行出口退(免)稅備案。該公司開展代理出口業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案，最晚應(yīng)于首次申請開具《代理出口貨物證明》時完成備案。
問13：某公司為一家出口企業(yè)，2026年1月6日注冊成立并辦理了稅務(wù)登記，1月12日自營出口了一批貨物，1月22日進(jìn)行了出口退(免)稅備案。請問，該公司在備案前發(fā)生的出口貨物能否申報出口退(免)稅?
答：可以。該公司完成出口退(免)稅備案前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，在辦理退(免)稅備案后，可按規(guī)定申報出口退(免)稅。