為進(jìn)一步提升白酒消費(fèi)稅服務(wù)和管理水平，稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第9號(hào)），增設(shè)《白酒消費(fèi)稅計(jì)算明細(xì)表》和《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報(bào)告表》，作為現(xiàn)行《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》［《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）附件7］的附表。本期編發(fā)稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司相關(guān)解讀，供讀者參考。
問：本次消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？
答：本次消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整，增設(shè)了《白酒消費(fèi)稅計(jì)算明細(xì)表》和《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報(bào)告表》2張附表，作為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的附表6、附表7，并將原附表6《消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表》依次序調(diào)整為附表8。新增的2張附表僅適用于白酒消費(fèi)稅納稅人，其他品目消費(fèi)稅納稅申報(bào)表維持不變。
《白酒消費(fèi)稅計(jì)算明細(xì)表》由白酒生產(chǎn)企業(yè)區(qū)分不同銷售對(duì)象填報(bào)，主要采集納稅人不同規(guī)格型號(hào)白酒產(chǎn)品的銷售數(shù)量、出廠價(jià)格、申報(bào)計(jì)稅價(jià)格等15項(xiàng)信息。
《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報(bào)告表》由存在關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)，主要采集納稅人所有關(guān)聯(lián)銷售單位名稱、所在地區(qū)、構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)間等6項(xiàng)信息。
問：納稅人填報(bào)增設(shè)的納稅申報(bào)表附表，需要注意哪些要點(diǎn)？
答：《白酒消費(fèi)稅計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)要點(diǎn)如下：一是要區(qū)分不同銷售對(duì)象填報(bào)。第一部分填報(bào)將白酒產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)銷售單位的情況，第二部分填報(bào)將白酒產(chǎn)品直接銷售給非關(guān)聯(lián)銷售單位的情況。二是要按最小銷售單元填報(bào)。白酒產(chǎn)品要按照零售時(shí)不可拆分的最小銷售單元填報(bào)，如單瓶（壇、桶）裝、單瓶禮盒裝、多瓶套裝、多瓶禮盒裝、散裝白酒等均屬于最小銷售單元，可拆箱銷售的成箱裝白酒產(chǎn)品不屬于最小銷售單元。三是要填報(bào)當(dāng)期銷售的全部白酒產(chǎn)品，包括已開票及未開票白酒產(chǎn)品。四是要按照填表說明規(guī)范填寫產(chǎn)品名稱、單位、規(guī)格型號(hào)等信息。比如，“產(chǎn)品名稱”的填報(bào)格式為“白酒產(chǎn)品名稱（自定義描述）”。酒精度、凈含量等規(guī)格型號(hào)信息不填寫在此部分。其中“白酒產(chǎn)品名稱”字段末尾有且只能包含一個(gè)“酒”字樣，“（自定義描述）”為選填項(xiàng)，可填寫產(chǎn)品特征、年份、銷售渠道、包裝特征、香型等用于區(qū)分不同產(chǎn)品特征的信息。又如，“度數(shù)”應(yīng)填報(bào)白酒產(chǎn)品的酒精度數(shù)，對(duì)多種度數(shù)的白酒產(chǎn)品（如多瓶禮盒裝）按“最高酒精度-最低酒精度”填報(bào)涉及的酒精度范圍。
《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報(bào)告表》填報(bào)要點(diǎn)如下：一是要準(zhǔn)確界定關(guān)聯(lián)銷售單位。本表所稱關(guān)聯(lián)銷售單位，是指按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的單位和個(gè)人。二是要填報(bào)所有關(guān)聯(lián)銷售單位信息。本表由存在關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)，首次填報(bào)時(shí)需納稅人手工錄入企業(yè)當(dāng)期所有關(guān)聯(lián)銷售單位情況，包括納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、單位名稱、所在地區(qū)以及成為關(guān)聯(lián)銷售單位時(shí)間等。后續(xù)關(guān)聯(lián)銷售單位信息未發(fā)生變化的，申報(bào)時(shí)系統(tǒng)將自動(dòng)帶出上期已填報(bào)信息，納稅人確認(rèn)保存即可。三是要及時(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)銷售單位變化信息。關(guān)聯(lián)銷售單位信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)在發(fā)生變化的下一個(gè)納稅申報(bào)期及時(shí)對(duì)本表信息進(jìn)行調(diào)整。如不再存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，在“有效標(biāo)志”欄次填寫“否”；如關(guān)聯(lián)銷售單位已作稅務(wù)注銷則填寫“注銷”。
問：《白酒消費(fèi)稅計(jì)算明細(xì)表》中申報(bào)計(jì)稅價(jià)格與出廠價(jià)格、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定最低計(jì)稅價(jià)格的關(guān)系是什么？
答：按照《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》等相關(guān)規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)格低于關(guān)聯(lián)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照關(guān)聯(lián)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的60%核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
對(duì)于已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒產(chǎn)品（含購(gòu)進(jìn)、委托加工收回的白酒產(chǎn)品，下同），不論生產(chǎn)企業(yè)將其銷售給關(guān)聯(lián)銷售單位還是非關(guān)聯(lián)銷售單位，均應(yīng)按出廠價(jià)格和最低計(jì)稅價(jià)格孰高原則確定申報(bào)計(jì)稅價(jià)格。
對(duì)于未核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒產(chǎn)品，如果生產(chǎn)企業(yè)將其銷售給關(guān)聯(lián)銷售單位，出廠價(jià)格高于關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月對(duì)外銷售價(jià)格60%（如果關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月未發(fā)生對(duì)外銷售，按其最近一次發(fā)生對(duì)外銷售月份的對(duì)外銷售價(jià)格60%計(jì)算，下同）的，按出廠價(jià)格確定申報(bào)計(jì)稅價(jià)格；出廠價(jià)格低于關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月對(duì)外銷售價(jià)格60%的，按關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月對(duì)外銷售價(jià)格的60%確定申報(bào)計(jì)稅價(jià)格；若關(guān)聯(lián)銷售單位在此前未發(fā)生過對(duì)外銷售，暫按出廠價(jià)格確定申報(bào)計(jì)稅價(jià)格。對(duì)于未核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒產(chǎn)品，如果生產(chǎn)企業(yè)將其銷售給非關(guān)聯(lián)銷售單位，按出廠價(jià)格確定申報(bào)計(jì)稅價(jià)格。
問：納稅人應(yīng)當(dāng)自何時(shí)起填報(bào)增設(shè)的納稅申報(bào)表附表？
答：《白酒消費(fèi)稅計(jì)算明細(xì)表》《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報(bào)告表》自2026年6月納稅申報(bào)期起啟用。按月進(jìn)行納稅申報(bào)的白酒消費(fèi)稅納稅人，自2026年6月納稅申報(bào)期起填報(bào)；按季進(jìn)行納稅申報(bào)的白酒消費(fèi)稅納稅人，自2026年7月納稅申報(bào)期起填報(bào)。