什么是制度？通俗地說，制度就是“游戲規(guī)則”；用學術(shù)語言講，制度是指在一個社會組織或團體中要求其成員共同遵守的規(guī)則。對企業(yè)來說，稅務合規(guī)管理制度是企業(yè)各層級、各職能部門和相關(guān)崗位人員都應共同遵守的涉稅規(guī)則。
最近一段時間，記者梳理了諸多企業(yè)內(nèi)部控制評價報告和ESG（環(huán)境、社會和公司治理）報告，發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)都將制定稅務合規(guī)管理制度作為2025年度的一項重點工作來抓。比如，海洋石油工程股份有限公司將稅務合規(guī)管理作為ESG治理體系中的關(guān)鍵一環(huán)，制定了稅務管理辦法及稅務風險管理手冊。“哪里有稅務風險，哪里就需要制度‘屏障’。依靠制度管控稅務風險，實現(xiàn)稅務合規(guī)，是企業(yè)管理系統(tǒng)化、規(guī)范化的重要體現(xiàn)。”普華永道中國稅收政策服務主管合伙人馬龍說。
■ 基礎制度：規(guī)范總體要求
實踐中，不少企業(yè)都制定了稅務管理方面的基礎性制度。這些制度一般包括企業(yè)財稅團隊及相關(guān)崗位人員的職責分工、管理要求，日常涉稅事項管理規(guī)范、特殊事項管理規(guī)范、稅務信息的傳遞與溝通、績效考核等方面的內(nèi)容。馬龍認為，企業(yè)建立基礎稅務管理制度，是防范稅務風險、提升財務效率、保障合規(guī)經(jīng)營的關(guān)鍵舉措。
作為一家多元化發(fā)展的集團型企業(yè)，華潤集團不僅重視集團總體的管理制度，還結(jié)合各業(yè)務板塊實際情況，制定了具體的稅務管理細則。據(jù)華潤集團相關(guān)人員介紹，為確保下屬大消費、綜合能源、城市建設運營、大健康、產(chǎn)業(yè)金融、科技與新興產(chǎn)業(yè)等各業(yè)務板塊合規(guī)處理稅務事項，集團不僅制定了相應規(guī)范文件，還設計了標準化的計稅底稿模板。同時，集團總部指導業(yè)務單元，結(jié)合其行業(yè)特性制定了更具有針對性的稅務管理細則，實現(xiàn)集團統(tǒng)一管控與業(yè)務單元個性化處理的有效平衡。
為規(guī)范公司稅務管理工作，有效防范和降低稅務風險，中國人壽保險股份有限公司（以下簡稱中國人壽）專門制定了《稅務管理辦法》，作為公司規(guī)范稅務管理的基本制度。同時，對于企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、個人所得稅等涉及公司業(yè)務的主要稅種，也分別建立管理規(guī)范，對職責分工、計稅流程予以明確和規(guī)范，并根據(jù)稅收政策變化，結(jié)合執(zhí)行中的實際情況，及時予以修訂。截至目前，中國人壽已累計建立10項稅務管理制度。“在制度層面明確公司依法合規(guī)納稅的導向和要求，使公司各級機構(gòu)和全體員工都認識到，防范和控制稅務風險是公司經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。”中國人壽有關(guān)負責人說。
在安徽恒源煤電股份有限公司錢營孜煤礦（以下簡稱錢營孜煤礦）財務科總賬會計王倩倩看來，集團企業(yè)基本稅務管理制度，是企業(yè)規(guī)范涉稅行為、防范稅務風險的重要保障。王倩倩介紹，錢營孜煤礦嚴格按照皖北煤電集團下發(fā)的《稅費管理辦法》等文件，對納稅登記、納稅核算、納稅申報及繳納、發(fā)票管理、稅務自查、檔案管理、稅務培訓等基礎事項做了系統(tǒng)規(guī)范，每個具體事項應該怎么處理，都有明確的規(guī)定。王倩倩舉例說，根據(jù)皖北煤電集團印發(fā)的《稅費管理辦法》，集團內(nèi)各企業(yè)每年至少開展一次納稅自查工作。“這是集團內(nèi)的一項硬性規(guī)定，每個成員企業(yè)都必須遵守。”王倩倩說。
“基礎稅務管理制度的價值，在于讓每個涉稅崗位人員在工作中能夠有清晰的規(guī)則可以遵循。”金風科技股份有限公司集團稅務負責人張歡歡告訴記者，金風科技股份有限公司作為全球領先的風電整體解決方案提供商和清潔能源戰(zhàn)略合作伙伴，日常涉稅的部門人員多、事項繁雜，公司在基本稅務管理制度中明確了涉稅崗位人員的具體職責。以補充申報管理為例，集團成員單位凡涉及罰款、滯納金、行政復議等重要事項的，必須由集團稅務部與首席財務官（CFO）聯(lián)合審批方可實施。同時還明確了不同崗位失職人員的追責標準。
■ 專項制度：管理高頻交易
記者注意到，企業(yè)除了制定基本稅務管理制度，還會制定風險自查制度、發(fā)票管理制度、檔案管理制度等其他專項管理制度。同時，企業(yè)還會結(jié)合各自生產(chǎn)經(jīng)營的特點和需要，制定研發(fā)費用加計扣除制度、并購重組涉稅管理制度、轉(zhuǎn)讓定價管理制度等專項管理制度。“專項稅務管理制度往往基于企業(yè)高頻交易事項或高風險交易事項而制定，有助于企業(yè)財稅人員在具體涉稅事項的處理上更加嚴謹、細致。”信永中和稅務師事務所合伙人鄒勝說。
蕪湖三聯(lián)鍛造股份有限公司（以下簡稱蕪湖三聯(lián)）是國內(nèi)領先的汽車精密鍛件制造領域上市公司。自2021年起，蕪湖三聯(lián)外銷營業(yè)收入的年均增長率達41.28%，外銷營業(yè)收入占總營業(yè)收入的比重連續(xù)5年超30%，海外業(yè)務已成為企業(yè)營收增長的核心引擎。蕪湖三聯(lián)財務經(jīng)理楊成介紹，鑒于公司涉及的出口退稅事項較多，蕪湖三聯(lián)制定了《出口單證精細化管理與審核專項制度》，設立專人專崗負責單證的收集、校驗與歸檔，如出口業(yè)務的發(fā)票、報關(guān)單、購銷合同、物流單據(jù)等核心備案單證，從源頭保障退稅申報資料的真實性、合規(guī)性。
同時，蕪湖三聯(lián)建立了出口退稅專項臺賬跟蹤制度，對每筆出口退稅的申報進度、審核疑點、稅款到賬狀態(tài)、資金使用流向等進行全周期臺賬登記與動態(tài)跟蹤，確保每筆退稅款的流轉(zhuǎn)全程可查可控。“實施出口退稅專項管理制度后，我們獲得了稅務部門出口退稅‘綠色通道’的服務，平均退稅到賬時間縮短了75%，為采購付款與研發(fā)投入提供了有效的資金支持。”楊成說。
為盡可能減少公司研發(fā)環(huán)節(jié)的稅務風險，安徽滁州養(yǎng)元飲品有限公司建立了研發(fā)費用加計扣除專項管理制度，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策明確了研發(fā)人員范圍、可加計扣除的研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用劃分標準，并設立研發(fā)項目臺賬，對人員人工費用、直接投入費用、折舊費用等進行分類核算，要求研發(fā)部門與財務部門每月核對研發(fā)進展與費用發(fā)生情況，確保研發(fā)費用歸集準確、完整。
寧波金山雙鹿電池有限公司為了確保關(guān)聯(lián)交易申報的準確性，建立了關(guān)聯(lián)交易稅務專項管理制度，明確采用“交易凈利潤法”進行關(guān)聯(lián)交易定價。在確定交易價格后，由公司稅務小組聯(lián)合業(yè)務部門共同核查關(guān)聯(lián)交易價格的公允性，并聘請第三方機構(gòu)出具關(guān)聯(lián)交易定價鑒證報告，確保稅務合規(guī)。
■ 創(chuàng)新制度：發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢
公司經(jīng)營過程中可能不斷出現(xiàn)新情況、新問題，稅收政策也會發(fā)生變動，這些都要求企業(yè)的稅務管理制度建設要與時俱進，根據(jù)最新稅收政策、企業(yè)最新經(jīng)營情況和技術(shù)應用情況，不斷完善現(xiàn)有稅務管理制度。同時，還有一些前瞻性的制度設計，能夠幫助企業(yè)把未來的潛在風險也“裝”進制度的籠子。
安徽文香科技股份有限公司（以下簡稱文香科技）擁有國家高新技術(shù)企業(yè)、國家級專精特新“小巨人”等資質(zhì)，專注于智慧教育、智慧城市等領域，企業(yè)在開展研發(fā)項目時，需要大量研發(fā)資金。財務主管王申介紹，面對融資等重大稅務事項時，文香科技通過“政策雷達＋業(yè)務預演”的管理制度，一方面通過技術(shù)手段對接稅務總局、財政部、行業(yè)協(xié)會的政策庫，及時梳理企業(yè)涉及的稅收政策，另一方面根據(jù)稅收政策及業(yè)務開展情況，出具《稅務可行性分析報告》，提前測算涉稅事項的稅務成本和現(xiàn)金流狀況。
實踐中，部分企業(yè)基于技術(shù)手段，制定了創(chuàng)新性的稅務管理制度。比如，寧波索諾工業(yè)自控設備有限公司（以下簡稱索諾工業(yè)）于2025年開始推進“可視化管理制度”，依托企業(yè)合同、財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過可視化看板等工具，以圖形化、顏色標記化的方式，直觀展示稅務管理關(guān)鍵流程、指標與狀態(tài)，使?jié)撛诙悇诊L險變得一目了然。
索諾工業(yè)財務總監(jiān)竺吉珍舉例說，在研發(fā)費用的管理上，他們通過合同系統(tǒng)、財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，將研發(fā)領料、設備工時、研發(fā)人員工時等數(shù)據(jù)精確記錄、整合到具體項目中，再以可視化工具，展示研發(fā)項目從合同簽訂、研發(fā)活動、生產(chǎn)入庫到發(fā)票開具、收付款的完整追溯鏈，實現(xiàn)全流程數(shù)字化追蹤。