路邊的雜貨鋪、樓下的蔬果店、街角的洗衣房、“酒香不怕巷子深”的小餐館……這些我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開(kāi)的眾多“小店”，它們的經(jīng)營(yíng)者是“自然人”，一個(gè)老板，或是一個(gè)老板+幾個(gè)雇員，支撐著人間煙火氣，填充著生活的方方面面，為人們的生活提供著極大便利。
根據(jù)民法典，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶。它們?cè)谖覈?guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，與稅收有著密切聯(lián)系。今年9月是第四屆“全國(guó)個(gè)體工商戶服務(wù)月”，多個(gè)政府部門攜手為個(gè)體工商戶搭建更廣闊的發(fā)展平臺(tái)，力爭(zhēng)“聚力賦能、個(gè)個(gè)精彩”。
小店，對(duì)百姓生活和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺
個(gè)體工商戶是我國(guó)數(shù)量最多的經(jīng)營(yíng)主體。截至2024年11月底，我國(guó)實(shí)有登記注冊(cè)經(jīng)營(yíng)主體數(shù)量1.89億戶，其中個(gè)體工商戶數(shù)量超1.25億戶。這些個(gè)體工商戶廣泛分布在各行各業(yè)，是我國(guó)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的“毛細(xì)血管”和市場(chǎng)“神經(jīng)末梢”。我們?cè)诰W(wǎng)上“淘寶”、在直播間網(wǎng)購(gòu)，都少不了與個(gè)體工商戶打交道。它們?yōu)榫用裉峁┤粘Ｋ琛⑽{就業(yè)、推動(dòng)消費(fèi)，是經(jīng)濟(jì)循環(huán)中不可或缺的一環(huán)。
個(gè)體工商戶從開(kāi)店籌備到日常經(jīng)營(yíng)，再到擴(kuò)大發(fā)展，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有稅收的“參與”。一家個(gè)體工商戶想要開(kāi)始正式經(jīng)營(yíng)，不僅要在市場(chǎng)監(jiān)督管理局取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，還需在稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)信息確認(rèn)，并按照稅法規(guī)定按期申報(bào)納稅。
小店日常經(jīng)營(yíng)，少不了“稅”字
稅收征管法、個(gè)人所得稅法，以及2026年1月1日即將施行的增值稅法等稅法體系，為個(gè)體工商戶依法履行納稅義務(wù)提供了法律依據(jù)。
按照我國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶需核定增值稅及附加稅費(fèi)，以及個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）等稅種。如果經(jīng)營(yíng)特殊行業(yè)，如銷售金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品等需在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，則需核定消費(fèi)稅稅種；如經(jīng)營(yíng)臺(tái)球廳等提供娛樂(lè)服務(wù)的行業(yè)，則需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如果個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將個(gè)人所有的房產(chǎn)用于營(yíng)業(yè)，還應(yīng)核定房產(chǎn)稅稅種和城鎮(zhèn)土地使用稅稅種。
在個(gè)體工商戶的日常經(jīng)營(yíng)中，無(wú)論是現(xiàn)金收款還是通過(guò)微信、支付寶等支付平臺(tái)收款，屬于經(jīng)營(yíng)收入的都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。自2024年12月1日全國(guó)推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票后，個(gè)體工商戶可以在電子稅務(wù)局自行開(kāi)具數(shù)電票。按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)不僅是履行納稅義務(wù)的必要，也是保障自身合法經(jīng)營(yíng)的體現(xiàn)。按期申報(bào)既是合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，也讓經(jīng)營(yíng)者可以更加合理、及時(shí)地享受稅收優(yōu)惠政策。
個(gè)體工商戶一般為小規(guī)模納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，無(wú)需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)營(yíng)者在采購(gòu)原材料、租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所時(shí)產(chǎn)生的支出，如取得合法有效的憑證，可以作為計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的成本進(jìn)行抵扣。
以小區(qū)樓下比較常見(jiàn)的“夫妻店”早點(diǎn)攤為例，老板每月賣出的早點(diǎn)收入就是總收入。而買菜、租店面、買餐巾和一次性餐具的錢，以及水電費(fèi)等合理開(kāi)銷，都是他的成本。用收入減去成本，剩下的利潤(rùn)部分按照相應(yīng)稅率繳納個(gè)人所得稅。
政策支持助力“小店”變“老店”
個(gè)體工商戶之所以是最適合“小本經(jīng)營(yíng)”的經(jīng)營(yíng)類型，不僅因?yàn)槠渫度肷?、注?cè)成立方便，還因?yàn)閲?guó)家針對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，政府部門不斷優(yōu)化相關(guān)服務(wù)舉措，幫助個(gè)體工商戶“成長(zhǎng)壯大”。
大部分個(gè)體工商戶作為增值稅小規(guī)模納稅人，可享受月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅，以及增值稅3%征收率減按1%征收率征收的優(yōu)惠政策。個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶還享受減半征收“六稅兩費(fèi)”的優(yōu)惠政策，包括資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。這些優(yōu)惠政策對(duì)于剛起步的小店鋪來(lái)說(shuō)，能夠大大減輕其負(fù)擔(dān)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2021年至今年上半年，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)9.9萬(wàn)億元。在各類經(jīng)濟(jì)主體中，包括民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶在內(nèi)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人，新增減稅降費(fèi)7.2萬(wàn)億元，占比達(dá)到72.9%。
隨著個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)者如果想要擴(kuò)大規(guī)模，轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也可以辦理“個(gè)轉(zhuǎn)企”業(yè)務(wù)。今年7月，市場(chǎng)監(jiān)管總局、稅務(wù)總局等九部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)高效辦成個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)“一件事”加大培育幫扶力度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，優(yōu)化“個(gè)轉(zhuǎn)企”辦理流程。“個(gè)轉(zhuǎn)企”業(yè)務(wù)不僅辦理流程更加便捷，還可以保留成立時(shí)間和字號(hào)。如果個(gè)體工商戶持有的工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證、食品生產(chǎn)許可證、食品添加劑生產(chǎn)許可證、食品經(jīng)營(yíng)許可證等行政許可證件仍在有效期內(nèi)，并且經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、許可范圍等實(shí)質(zhì)審批條件未發(fā)生變化的，可以換發(fā)新證后延續(xù)使用。變更經(jīng)營(yíng)類型后品牌積累的商譽(yù)不會(huì)中斷，有利于個(gè)體工商戶從“小店”成長(zhǎng)為“大店”“老店”。