經(jīng)合組織向G20報(bào)告：六件稅收大事進(jìn)展良好
2023年03月15日 來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
近日，二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議在印度南部城市班加羅爾舉行，這是印度擔(dān)任二十國(guó)集團(tuán)輪值主席國(guó)后舉行的首次部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議。會(huì)議討論了全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、可持續(xù)金融、金融部門(mén)改革與普惠金融、全球衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施投資、國(guó)際稅收等議題的全年工作安排。根據(jù)近年來(lái)的慣例，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)合組織”）秘書(shū)長(zhǎng)在會(huì)前都會(huì)向二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)提交稅收?qǐng)?bào)告，這個(gè)報(bào)告也被業(yè)內(nèi)視為國(guó)際稅收改革的風(fēng)向標(biāo)。
2月24日，經(jīng)合組織在其網(wǎng)站發(fā)布了《經(jīng)合組織秘書(shū)長(zhǎng)提交給二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)的稅收?qǐng)?bào)告》，透露了該組織向二十國(guó)集團(tuán)匯報(bào)的六件稅收大事在2022年特別是自2022年10月以來(lái)取得的進(jìn)展。這些大事包括：“雙支柱”方案、稅收與發(fā)展、稅收透明度和信息交換全球論壇、稅收與犯罪、應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目實(shí)施以及碳減排方法包容性論壇。
“雙支柱”方案落地前的技術(shù)工作取得顯著進(jìn)展
包容性框架的優(yōu)先事項(xiàng)仍然是推進(jìn)“雙支柱”方案落地，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。
關(guān)于支柱一，2022年10月會(huì)議以來(lái)，包容性框架在2022年11月至2023年1月舉行了三次公眾咨詢(xún)?！蛾P(guān)于支柱一金額A的征管和稅收確定性方面的進(jìn)展報(bào)告》的咨詢(xún)已于2022年11月結(jié)束；《關(guān)于取消數(shù)字服務(wù)稅和其他相關(guān)類(lèi)似措施的多邊公約草案》的咨詢(xún)已于2023年1月結(jié)束；《支柱一下與轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則簡(jiǎn)化有關(guān)的金額B設(shè)計(jì)要素》的咨詢(xún)已于2023年1月結(jié)束。這些咨詢(xún)共同推動(dòng)了支柱一技術(shù)工作的進(jìn)展，并使公眾和利益相關(guān)方對(duì)金額A的設(shè)計(jì)及其實(shí)際操作有了更深了解。由于談判目前處于關(guān)鍵時(shí)刻，經(jīng)合組織期望二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)繼續(xù)支持并愿意妥協(xié)，以便在2023年年中之前及時(shí)達(dá)成支柱一多邊公約供簽署。
關(guān)于支柱二，全球最低稅現(xiàn)已成為現(xiàn)實(shí)，所有27個(gè)歐盟成員國(guó)以及英國(guó)、瑞士、日本、韓國(guó)、新加坡和其他許多國(guó)家都在推進(jìn)立法。2022年12月18日，非洲稅收管理論壇發(fā)布了支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則下《起草國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅立法的建議方法》，被認(rèn)為是全球首份全球反稅基侵蝕規(guī)則下關(guān)于國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅的立法范本。2月2日，包容性框架發(fā)布《全球反稅基侵蝕規(guī)則達(dá)成共識(shí)的征管指南》，以協(xié)助各國(guó)政府實(shí)施全球最低稅。該指南的發(fā)布和最近已經(jīng)結(jié)束公眾咨詢(xún)的《安全港和處罰免除：全球反稅基侵蝕規(guī)則》《全球反稅基侵蝕規(guī)則信息報(bào)告》一起，標(biāo)志著支柱二剩余技術(shù)工作的完成。
2023年1月，經(jīng)合組織發(fā)布了一份最新的經(jīng)濟(jì)影響評(píng)估報(bào)告，顯示支柱二預(yù)計(jì)每年將帶來(lái)約2200億美元的全球企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)，比之前預(yù)估的1500億美元多了約700億美元。支柱一預(yù)計(jì)每年將約2000億美元利潤(rùn)的新征稅權(quán)分配給市場(chǎng)轄區(qū)，比之前評(píng)估的1250億美元利潤(rùn)多了約750億美元。
經(jīng)合組織秘書(shū)長(zhǎng)提請(qǐng)各國(guó)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)注意：當(dāng)前，各國(guó)落實(shí)“雙支柱”已經(jīng)迫在眉睫，因此提高包容性框架成員實(shí)施“雙支柱”的稅收能力，現(xiàn)在更為緊要。
幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收能力建設(shè)工作持續(xù)推進(jìn)
確保發(fā)展中國(guó)家順利參與“雙支柱”方案談判及實(shí)施，提升這些國(guó)家稅務(wù)官員專(zhuān)業(yè)能力至關(guān)重要。2022年，經(jīng)合組織開(kāi)展的培訓(xùn)活動(dòng)的一個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域是確保發(fā)展中國(guó)家稅務(wù)官員獲得“雙支柱”方案的權(quán)威信息，來(lái)自超過(guò)155個(gè)轄區(qū)的5000多名稅務(wù)官員參加了38場(chǎng)現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)活動(dòng)，來(lái)自205個(gè)轄區(qū)的14000多名官員使用了“雙支柱”方案視頻課件。經(jīng)合組織還與非洲、亞太、拉丁美洲和加勒比、東歐和中亞的區(qū)域稅收組織合作，組織了三輪區(qū)域咨詢(xún)，有超過(guò)145個(gè)轄區(qū)的1900多名稅務(wù)官員參加。這些咨詢(xún)旨在解決國(guó)際稅收問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注各國(guó)稅務(wù)人員和政策制定者所面臨的優(yōu)先議題，包括“雙支柱”解決方案以及一系列其他國(guó)際稅收問(wèn)題。此外，經(jīng)合組織積極實(shí)施無(wú)國(guó)界稅務(wù)稽查項(xiàng)目，通過(guò)向發(fā)展中國(guó)家派遣經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)專(zhuān)家，就當(dāng)前的調(diào)查案件和相關(guān)的國(guó)際稅收問(wèn)題提供實(shí)際的、親身的援助。到目前為止，無(wú)國(guó)界稅務(wù)稽查項(xiàng)目跨越54個(gè)轄區(qū)，其中58個(gè)計(jì)劃已經(jīng)完成，54個(gè)計(jì)劃正在進(jìn)行，包括21個(gè)南南計(jì)劃。
提高稅收透明度和信息交換工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展
2022年，經(jīng)合組織主辦的稅收透明和信息交換全球論壇（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“全球論壇”）在推進(jìn)二十國(guó)集團(tuán)關(guān)于國(guó)際稅收合作和自動(dòng)交換信息的議程方面取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
根據(jù)二十國(guó)集團(tuán)授權(quán)，全球論壇繼續(xù)監(jiān)測(cè)應(yīng)要求交換信息和自動(dòng)交換金融賬戶(hù)信息標(biāo)準(zhǔn)的有效實(shí)施。2022年11月，全球論壇發(fā)布了巴巴多斯、英屬維爾京群島、冰島、以色列、科威特、馬爾代夫、摩洛哥、斯洛文尼亞、南非和土耳其10份稅收透明度和應(yīng)要求交換信息的新同行評(píng)審報(bào)告，各轄區(qū)在實(shí)施應(yīng)要求交換信息標(biāo)準(zhǔn)方面獲得了最新評(píng)級(jí)。結(jié)果表明，獲得不滿意評(píng)級(jí)的轄區(qū)均能認(rèn)真對(duì)待向其提出的建議，并采取行動(dòng)改善其對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況。全球論壇發(fā)布的《2022年金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換同行評(píng)審》報(bào)告顯示，100多個(gè)實(shí)施自動(dòng)交換金融賬戶(hù)信息標(biāo)準(zhǔn)的轄區(qū)均有進(jìn)步。
2022年11月，在西班牙塞維利亞舉行的全球論壇全體會(huì)議上，與會(huì)代表對(duì)二十國(guó)集團(tuán)主席對(duì)有關(guān)經(jīng)合組織《加密資產(chǎn)報(bào)告框架》和《對(duì)共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的修訂》的工作總結(jié)表示歡迎。全球論壇將建立承諾和監(jiān)督程序，以確保這兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)能在相關(guān)轄區(qū)廣泛實(shí)施。
應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目最低標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施順利
應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施繼續(xù)取得穩(wěn)步進(jìn)展，特別是四項(xiàng)最低標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)更是得到有效推進(jìn)。在第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃——“打擊有害稅收實(shí)踐”領(lǐng)域，自同行評(píng)審開(kāi)始以來(lái)，有害稅收實(shí)踐論壇已經(jīng)評(píng)審了300多項(xiàng)稅收優(yōu)惠制度和12個(gè)低稅轄區(qū)的實(shí)質(zhì)性活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)的立法。2023年1月，有害稅收實(shí)踐論壇對(duì)這12個(gè)國(guó)家和地區(qū)的實(shí)質(zhì)性活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)的立法在實(shí)踐中的有效性進(jìn)行了第二次年度監(jiān)測(cè)，結(jié)果顯示12個(gè)低稅轄區(qū)均取得進(jìn)展。在第6項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃——“防止稅收協(xié)定濫用”領(lǐng)域，《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約》已涵蓋了100個(gè)轄區(qū)和大約1850個(gè)雙邊稅收協(xié)定。在第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃——“國(guó)別報(bào)告”領(lǐng)域，已經(jīng)有100多個(gè)轄區(qū)建立了國(guó)別報(bào)告國(guó)內(nèi)法律框架，共有87個(gè)轄區(qū)簽訂了多邊或雙邊主管當(dāng)局國(guó)別報(bào)告交換協(xié)議（一些轄區(qū)的最終立法已獲批準(zhǔn)），約100個(gè)轄區(qū)已就其保密性和數(shù)據(jù)保障進(jìn)行了評(píng)估。在第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃——“相互協(xié)商程序”領(lǐng)域，盡管疫情造成了重大干擾，但該項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)的同行評(píng)審監(jiān)測(cè)仍有增無(wú)減。2022年9月，最新同行評(píng)審報(bào)告發(fā)布，顯示了13個(gè)轄區(qū)（阿魯巴、巴林、巴巴多斯、直布羅陀、格陵蘭、哈薩克斯坦、阿曼、卡塔爾、圣基茨和尼維斯、泰國(guó)、特立尼達(dá)和多巴哥、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和越南）為遵守最低標(biāo)準(zhǔn)所作出的努力。至此，在現(xiàn)有評(píng)估方法下對(duì)所有受評(píng)審轄區(qū)的第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃同行評(píng)審程序已經(jīng)完成。
打擊稅收犯罪國(guó)際合作計(jì)劃得到有效推進(jìn)
2022年6月，經(jīng)合組織部長(zhǎng)理事會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)了打擊稅收犯罪的10項(xiàng)全球原則，這是首個(gè)打擊稅收犯罪的全球標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、調(diào)查和起訴稅收犯罪以及追回這些犯罪所得所必需的十項(xiàng)基本法律、體制、征管和操作框架，標(biāo)志著打擊稅收犯罪國(guó)際合作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。目前，經(jīng)合組織正在與包括二十國(guó)集團(tuán)成員在內(nèi)的廣泛轄區(qū)接觸，鼓勵(lì)那些尚未這樣做的轄區(qū)對(duì)照10項(xiàng)全球原則進(jìn)行自我評(píng)估并予以改進(jìn)。
經(jīng)合組織在支持各國(guó)提升打擊稅收犯罪和非法資金流動(dòng)的能力建設(shè)方面也取得顯著成效。2022年，有600多名學(xué)員參加了該組織下轄的國(guó)際稅收與金融犯罪調(diào)查學(xué)院的培訓(xùn)活動(dòng)。
經(jīng)合組織打擊稅收犯罪和其他犯罪工作小組正在積極推進(jìn)一項(xiàng)國(guó)際合作計(jì)劃，包括加強(qiáng)打擊跨境稅收違法行為、資產(chǎn)追回、兜售激進(jìn)稅收籌劃方案、濫用加密資產(chǎn)、有組織的貨物勞務(wù)稅欺詐等涉稅犯罪行為。
2022年11月，經(jīng)合組織發(fā)布了《溫室氣體排放定價(jià)：將氣候目標(biāo)轉(zhuǎn)化為氣候行動(dòng)》報(bào)告，該報(bào)告是應(yīng)二十國(guó)集團(tuán)要求而編制，也是經(jīng)合組織計(jì)劃發(fā)布的碳定價(jià)和能源稅系列報(bào)告的第一份報(bào)告，報(bào)告強(qiáng)調(diào)了經(jīng)合組織正在將三個(gè)不同的政策團(tuán)隊(duì)（環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和稅收）聚集在一起，推進(jìn)各國(guó)溫室氣體減排經(jīng)驗(yàn)互學(xué)互鑒。當(dāng)月，經(jīng)合組織秘書(shū)長(zhǎng)在提交給二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人的稅收?qǐng)?bào)告中指出，正在籌建碳減排方法包容性論壇，幫助不同國(guó)家——發(fā)達(dá)國(guó)家、新興國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家——平等地參與碳減排。
2月9日至10日，經(jīng)合組織碳減排方法包容性論壇首次大會(huì)在法國(guó)巴黎召開(kāi)，代表103個(gè)國(guó)家和地區(qū)以及9個(gè)國(guó)際組織和其他組織的607名高級(jí)官員參會(huì)。在首次大會(huì)上，來(lái)自參與國(guó)的氣候、稅收和結(jié)構(gòu)性經(jīng)濟(jì)政策界的高級(jí)和技術(shù)級(jí)代表審議了碳減排方法包容性論壇的擬議職權(quán)范圍和治理安排，并開(kāi)始討論碳減排方法擬議技術(shù)工作所引起的一系列實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。會(huì)議確定了碳減排方法包容性論壇在初始階段兩大工作重點(diǎn)，分別是繪制各國(guó)的減排政策路線圖，以及采用一致的方法來(lái)評(píng)估各個(gè)國(guó)家層面的政策影響。
本次二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議結(jié)束時(shí)，發(fā)布了《二十國(guó)集團(tuán)主席總結(jié)和成果文件：首次二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議》，該成果文件中就上述國(guó)際稅收改革問(wèn)題進(jìn)行了回應(yīng)，其中特別強(qiáng)調(diào)二十國(guó)集團(tuán)仍然致力于迅速實(shí)施“雙支柱”國(guó)際稅收改革方案。
