圍繞中國式現(xiàn)代化本質(zhì)要求優(yōu)化稅制
圍繞中國式現(xiàn)代化本質(zhì)要求優(yōu)化稅制
2022年12月08日 來源：中國稅務(wù)報(bào)
黨的二十大報(bào)告提出，以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興。稅收在國家治理中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。稅收制度應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與改革，建立完善現(xiàn)代化稅收制度，服務(wù)中國式現(xiàn)代化。
中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求是：堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持中國特色社會(huì)主義，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)展全過程人民民主，豐富人民精神世界，實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕，促進(jìn)人與自然和諧共生，推動(dòng)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體，創(chuàng)造人類文明新形態(tài)。顯然，中國式現(xiàn)代化是將新發(fā)展階段“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的發(fā)展理念統(tǒng)一起來的現(xiàn)代化。因此，中國稅收現(xiàn)代化也應(yīng)該圍繞以上目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的制度安排及改革。
發(fā)揮稅收在促消費(fèi)、穩(wěn)就業(yè)等方面作用，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)。在著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展方面，黨的二十大報(bào)告提出，著力擴(kuò)大內(nèi)需，增強(qiáng)消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用和投資對優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵作用。應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮稅收對于消費(fèi)的正向引導(dǎo)及投資的促進(jìn)作用。例如，適當(dāng)減輕增值稅等流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，降低市場資源配置的成本，正向引導(dǎo)消費(fèi)，通過社會(huì)總消費(fèi)量的增加解決我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的基礎(chǔ)性問題。又如，通過部分稅收政策的差異性優(yōu)惠，并輔以政府資金投資方向的引導(dǎo)，優(yōu)化我國投資結(jié)構(gòu)，通過高附加值的增量進(jìn)一步夯實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。通過個(gè)人所得稅等直接稅的改革，增加居民的可支配收入，引導(dǎo)消費(fèi)需求。同時(shí)，基于我國人口規(guī)模巨大的現(xiàn)實(shí)情況，發(fā)揮稅收對于穩(wěn)就業(yè)的積極作用。通過培訓(xùn)、教育方面的稅收減免，促進(jìn)人力資本的形成，推動(dòng)解決結(jié)構(gòu)性就業(yè)矛盾。同時(shí)，制定適度和簡便的稅收政策保障靈活就業(yè)和新就業(yè)形態(tài)勞動(dòng)者的權(quán)益，以促進(jìn)我國充分就業(yè)，保障民生和社會(huì)穩(wěn)定。
發(fā)揮稅收在提升國家創(chuàng)新體系整體效能方面的重要作用，助力科技自立自強(qiáng)。通過完善稅收政策激發(fā)市場創(chuàng)新主體力量，助力科技自立自強(qiáng)以推進(jìn)中國式現(xiàn)代化。從企業(yè)層面，可根據(jù)科技創(chuàng)新企業(yè)生命周期的不同階段制定不同的稅收扶持政策：在基礎(chǔ)研究階段通過稅收激勵(lì)引導(dǎo)社會(huì)資本投入，發(fā)揮市場主體的投資作用，減少因基礎(chǔ)研究不確定性對投資意愿所產(chǎn)生的抑制作用，最終通過全社會(huì)對于基礎(chǔ)研究投資的增量，夯實(shí)我國科技創(chuàng)新的基礎(chǔ)，為未來形成自立自強(qiáng)的科技成果提供支撐；在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級階段，通過研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除產(chǎn)生減稅效應(yīng)，促進(jìn)更多企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，建立支持科技創(chuàng)新的稅收政策支持長效機(jī)制，對市場主體形成長期穩(wěn)定發(fā)展預(yù)期，鼓勵(lì)企業(yè)長期科技創(chuàng)新及積累。從人才資源層面，進(jìn)一步加強(qiáng)對于人才的稅收激勵(lì)作用，完善和落實(shí)好現(xiàn)行針對人才實(shí)施的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，健全人才認(rèn)定辦法，精準(zhǔn)發(fā)揮稅收作用助力人才強(qiáng)國戰(zhàn)略實(shí)施。
加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)分配作用，扎實(shí)推動(dòng)共同富裕。共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征。分配制度是促進(jìn)共同富裕的基礎(chǔ)性制度。堅(jiān)持按勞分配為主體、多種分配方式并存，構(gòu)建初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調(diào)配套的制度體系，促進(jìn)共同富裕，需要努力提高兩個(gè)比重：居民收入在國民收入分配中的比重；勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。針對這一改革目標(biāo)，基于我國2018年個(gè)人所得稅實(shí)行分類與綜合改革相結(jié)合的成功經(jīng)驗(yàn)，下一步應(yīng)該著力于綜合所得的擴(kuò)圍以及優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步發(fā)揮個(gè)人所得稅在收入分配中的調(diào)節(jié)作用。一方面，可以分步實(shí)施擴(kuò)大綜合所得的范圍，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)，優(yōu)化收入分配，進(jìn)一步縮小收入分配的差距，促進(jìn)稅收公平；另一方面，可優(yōu)化個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大累進(jìn)稅率中低檔稅率的級距，減輕中低收入群體勞動(dòng)報(bào)酬的稅收負(fù)擔(dān)，提高勞動(dòng)積極性。同時(shí)，在征收管理環(huán)節(jié)可以探索通過大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的方式，有效管理勞動(dòng)報(bào)酬的收入記錄以避免稅收流失造成不公平，從而減少對勞動(dòng)積極性的抑制效應(yīng)，并在時(shí)機(jī)成熟時(shí)試點(diǎn)夫妻關(guān)聯(lián)申報(bào)，以減輕勞動(dòng)報(bào)酬的家庭稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)提高居民稅后收入的目標(biāo)，促進(jìn)共同富裕。此外，應(yīng)充分發(fā)揮稅收征管現(xiàn)代化“以數(shù)治稅”的效能，加強(qiáng)對資本所得的征收管理，提高征收效率，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，促進(jìn)共同富裕。
構(gòu)建綠色、低碳、循環(huán)發(fā)展的稅收體系，推動(dòng)綠色發(fā)展。我國現(xiàn)行的綠色稅收體系以環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、消費(fèi)稅為主。當(dāng)前我國環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍主要集中在區(qū)域性污染物，如二氧化硫、氮氧化物和顆粒物，未對二氧化碳等溫室氣體征稅。而溫室氣體是引發(fā)全球氣候變化的重要因素，其對環(huán)境保護(hù)的影響更為深遠(yuǎn)。我國已提出“2030年前實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰，2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和”，這對我國完善綠色稅收體系、構(gòu)建綠色稅制提出了更高要求。為助力“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，更好建設(shè)綠色清潔的環(huán)境，下一步在加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，解決基本性環(huán)境保護(hù)問題的同時(shí)，需進(jìn)一步健全綠色稅收體系，使環(huán)境保護(hù)稅與資源稅、消費(fèi)稅等其他稅收政策發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。應(yīng)著重研究如何利用現(xiàn)有的稅制以及未來的稅制改革促進(jìn)碳減排，構(gòu)建綠色友好環(huán)境。在進(jìn)一步加大環(huán)境保護(hù)稅對高耗能、高污染產(chǎn)品的限制力度，增強(qiáng)消費(fèi)稅對消費(fèi)行為引導(dǎo)作用的基礎(chǔ)上，在企業(yè)所得稅中可增加對企業(yè)減碳技術(shù)投入的稅前扣除優(yōu)惠，使我國的綠色稅制由“綠色”向“綠色低碳”提升，促進(jìn)人與自然和諧共生。
積極參與國際稅收合作與協(xié)調(diào)，推動(dòng)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體。我國作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，始終堅(jiān)持積極參與國際稅收規(guī)則制定，促進(jìn)國家間的互利合作，實(shí)現(xiàn)各國合作共贏。我國財(cái)稅部門持續(xù)跟蹤“雙支柱”國際稅改，積極參與數(shù)字稅收規(guī)則的制定，發(fā)出中國聲音，維護(hù)國家利益以及促進(jìn)世界收入分配平等。同時(shí)，積極推進(jìn)“一帶一路”國際稅收征管合作，與“一帶一路”國家充分分享、交流及總結(jié)“以數(shù)治稅”的成功經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)“一帶一路”國家的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。加強(qiáng)國際稅收合作，一方面應(yīng)減少稅制摩擦，完善我國進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅、關(guān)稅、出口退稅等稅收制度，著力消除稅收壁壘，促進(jìn)生產(chǎn)要素自由流動(dòng)，暢通生產(chǎn)要素的國際循環(huán)；另一方面，應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)“一帶一路”稅收征管合作，通過大數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化征管手段，助力“一帶一路”國家稅務(wù)部門提升辦稅效能，優(yōu)化國際稅收營商環(huán)境，促進(jìn)“一帶一路”國家的經(jīng)貿(mào)合作。（作者系北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任、財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長）
