本報(bào)記者 李雨柔

依法納稅，是企業(yè)履行社會責(zé)任的具體體現(xiàn)之一。近日，本報(bào)記者梳理多家上市公司和央企的社會責(zé)任報(bào)告，發(fā)現(xiàn)目前與中興通訊一樣主動分享稅收遵從經(jīng)驗(yàn)做法的企業(yè)并不多。

前段時(shí)間，一篇介紹中興通訊稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的推文在記者的朋友圈刷屏。記者查閱發(fā)現(xiàn)，這篇摘自中興通訊《2021年度可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》（以下簡稱《報(bào)告》）的推文，在《報(bào)告》原文中占了一頁半的篇幅，較為詳細(xì)地介紹了企業(yè)系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)、獨(dú)立運(yùn)行的稅務(wù)管理體系，字里行間體現(xiàn)出中興通訊對依法履行納稅義務(wù)、積極承擔(dān)社會責(zé)任的重視。安永稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人陳俊分析，專業(yè)人士“圍觀”中興通訊的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，從一個(gè)側(cè)面說明，企業(yè)特別是大企業(yè)在發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告時(shí)，通過分享稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)來直觀展現(xiàn)對稅法的遵從程度，更有說服力，也很有必要。

圍觀：一頁半的篇幅很有“料”

據(jù)《報(bào)告》披露，中興通訊于2017年成立了全球稅務(wù)遵從委員會，負(fù)責(zé)制定公司全球稅務(wù)遵從相關(guān)制度規(guī)范，審批稅務(wù)遵從規(guī)劃及工作安排。2021年，中興通訊的全球稅務(wù)遵從委員會通過19個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施了貫穿公司9大業(yè)務(wù)領(lǐng)域的稅務(wù)合規(guī)管理工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。

記者注意到，中興通訊打造了專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，由45位總部專職專家和250位一線稅務(wù)管理人員組成，承擔(dān)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從中興通訊披露的情況來看，該企業(yè)形成了全方位、多角度的稅務(wù)合規(guī)管理制度體系，包含《集團(tuán)稅務(wù)總則管理辦法》《中興通訊國內(nèi)銷售發(fā)票管理規(guī)范》《中興通訊納稅申報(bào)管理辦法》等9個(gè)內(nèi)部文件。

讀過《報(bào)告》后，北京京建建筑工程有限責(zé)任公司財(cái)稅負(fù)責(zé)人何廣濤發(fā)現(xiàn)，中興通訊十分重視稅收政策解讀和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對于全球新發(fā)布的、與企業(yè)業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)相關(guān)性的財(cái)稅政策，中興通訊通常在相關(guān)政策發(fā)布后的3個(gè)工作日內(nèi)完成解讀，推送給相關(guān)人員，并根據(jù)實(shí)際需求按照月度、季度、年度的頻率定期組織專業(yè)培訓(xùn)。“這樣的做法，既能提高企業(yè)財(cái)稅人員業(yè)務(wù)能力，也能將稅務(wù)與業(yè)務(wù)真正融合在一起。”何廣濤說。

飛鶴乳業(yè)集團(tuán)稅務(wù)負(fù)責(zé)人高麗對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分關(guān)注。她注意到，中興通訊對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理遵循事前管理、合法合規(guī)、成本效益和重點(diǎn)監(jiān)控四項(xiàng)原則，重視監(jiān)督復(fù)核與聯(lián)合評審。具體來說，中興通訊實(shí)行納稅申報(bào)二級復(fù)核機(jī)制，在各機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)人員完成納稅申報(bào)底稿編制后，由復(fù)核人完成復(fù)核方可申報(bào)納稅，集團(tuán)總部還會通過抽選的方式二次復(fù)核，保障納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

對于企業(yè)所得稅年度匯算清繳等較為復(fù)雜的稅款申報(bào)，中興通訊推出核心稅種關(guān)鍵期申報(bào)聯(lián)合評審機(jī)制，由熟悉業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)經(jīng)理、熟悉賬務(wù)的總賬、熟悉稅法的稅務(wù)經(jīng)理三方實(shí)施聯(lián)合評審，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效反映業(yè)務(wù)情況，并準(zhǔn)確按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理；對于關(guān)聯(lián)交易、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大營銷項(xiàng)目等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)，中興通訊在制度、流程中嵌入稅務(wù)評審環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前的專業(yè)判斷及風(fēng)控管理；對于重大事項(xiàng)的稅務(wù)安排，企業(yè)還會組織相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域人員，經(jīng)過充分評估、論證形成合規(guī)合理的方案，并按規(guī)定進(jìn)行集體專業(yè)評審，審批通過后方可執(zhí)行。

分析：提供了可以借鑒的模板

“依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)履行社會責(zé)任的具體體現(xiàn)。”這是上市公司在社會責(zé)任報(bào)告中披露納稅情況時(shí)常引用的一句話。“依法納稅”這四個(gè)字，看似簡單，但要想持續(xù)做到這一點(diǎn)，需要企業(yè)在稅務(wù)管理方面做足功課、下真功夫。在中匯（江蘇）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人吳建看來，《報(bào)告》中披露的涉稅內(nèi)容之所以能夠引發(fā)業(yè)內(nèi)“圍觀”，就在于中興通訊提供了可以參照的模板。

吳建仔細(xì)研讀《報(bào)告》中的涉稅內(nèi)容后表示，中興通訊在戰(zhàn)略管理、稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)人員安排等方面已經(jīng)形成較為完整且獨(dú)立的運(yùn)行和評價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)了稅收遵從理論在企業(yè)端的全面實(shí)踐。其中很多做法都值得其他企業(yè)參考和借鑒。

比如，中興通訊成立了全球稅務(wù)遵從委員會，當(dāng)企業(yè)因涉稅事項(xiàng)造成損失時(shí)，全球稅務(wù)遵從委員會辦公室有權(quán)依據(jù)公司問責(zé)管理辦法及稅務(wù)管理制度對相關(guān)責(zé)任人實(shí)施問詢，并通過“回頭看”的方式復(fù)盤改進(jìn)，避免此類事件再次發(fā)生。吳建告訴記者，設(shè)立稅務(wù)遵從委員會可以提高稅務(wù)合規(guī)管理的地位，通過頂層制度安排確立了其在公司治理中相對獨(dú)立的地位，為企業(yè)的稅收遵從提供了制度保障和議事規(guī)則。

“集團(tuán)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)定期對集團(tuán)各機(jī)構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行管理成熟度測評。”吳建說，在《報(bào)告》中，雖然對“稅務(wù)管理成熟度測評”只有這樣一句簡短的介紹，但是并不影響專業(yè)人士對其創(chuàng)新性和實(shí)用性的關(guān)注。對于一家大企業(yè)而言，如果能夠結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐情況，制定明確具體的測評指標(biāo)、測評標(biāo)準(zhǔn)和測評等級，形成完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度測評體系，將有助于企業(yè)管理層了解自身對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控程度，并作出有針對性的改進(jìn)措施。

作為一家業(yè)務(wù)覆蓋160多個(gè)國家（地區(qū)）的企業(yè)，中興通訊非常重視海外業(yè)務(wù)的稅務(wù)合規(guī)管理?！秷?bào)告》披露，中興通訊形成了《常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范》《海外機(jī)構(gòu)稅務(wù)檢查應(yīng)對管理規(guī)范》《非貿(mào)易類合同代扣代繳稅款管理辦法》等文件，規(guī)范企業(yè)海外業(yè)務(wù)的涉稅處理。

國際化運(yùn)營，是上市公司、央企等大企業(yè)的鮮明特點(diǎn)。前不久，國務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會召開的專題會議強(qiáng)調(diào)，中國政府繼續(xù)支持各類企業(yè)到境外上市。安永稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人陳俊梳理相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，在近兩年中國企業(yè)聯(lián)合會公布的中國500強(qiáng)企業(yè)中，近半數(shù)企業(yè)申報(bào)了海外資產(chǎn)、海外人員和海外收入等國際化運(yùn)營數(shù)據(jù)。在國際化運(yùn)營中，集團(tuán)總部對境外稅務(wù)政策和操作實(shí)踐的理解容易出現(xiàn)延遲和差異，加強(qiáng)海外業(yè)務(wù)的稅務(wù)合規(guī)管理很有必要。

實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)僅由設(shè)立在東道國下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員或外聘當(dāng)?shù)厣娑悓I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處理海外稅務(wù)合規(guī)工作，但在集團(tuán)總部層面缺乏對海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體把控與管理。近年來，國際社會對大型跨國公司在各國利潤和征稅權(quán)劃分的討論開始增加，“雙支柱”方案相關(guān)的規(guī)定和政策細(xì)節(jié)陸續(xù)出臺，將對企業(yè)的海外經(jīng)營產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。基于此，陳俊建議大企業(yè)，要想在海外持續(xù)經(jīng)營，可以借鑒中興通訊的做法，建立健全海外機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面掌握，及時(shí)防范因政策變動、稅務(wù)檢查等因素帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建議：適時(shí)分享稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)

近日，本報(bào)記者梳理多家上市公司和央企的社會責(zé)任報(bào)告，發(fā)現(xiàn)披露稅收貢獻(xiàn)的企業(yè)很多，但目前像中興通訊這樣，主動披露稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)并不多見。

國家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局干部高鵬認(rèn)為，上市公司、央企集團(tuán)等大企業(yè)的稅收責(zé)任不應(yīng)局限于依法納稅，通過分享自身經(jīng)驗(yàn)，在稅務(wù)管理方面發(fā)揮頭部企業(yè)的示范引領(lǐng)作用，同樣是履行社會責(zé)任的體現(xiàn)。他建議大企業(yè)，在企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告中，積極分享成功做法，在社會層面持續(xù)推動稅收遵從水平提高，形成依法納稅、依法節(jié)稅、納稅光榮的良好社會氛圍。

對此，安永稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人陳俊深表贊同。她說，近年來，企業(yè)稅收透明度不斷提高。在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，可以看到企業(yè)的主要稅種、納稅額、享受的稅收優(yōu)惠等納稅信息。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法失信主體信息、納稅信用等級評價(jià)信息等，可以了解企業(yè)的稅收遵從情況。大企業(yè)多為行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)，其在稅務(wù)合規(guī)管理方面的做法很可能產(chǎn)生示范效應(yīng)。因此，在企業(yè)稅收透明度不斷提高的背景下，大企業(yè)有必要進(jìn)一步強(qiáng)化自身稅務(wù)合規(guī)管理，在依法履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，形成可推廣、可復(fù)制、可借鑒的經(jīng)驗(yàn)做法，借助社會責(zé)任報(bào)告這一載體向其他企業(yè)分享。

“用好信息化、智能化的手段，是未來大企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)管理的方向。”陳俊分析，目前，多數(shù)大企業(yè)已經(jīng)建立起相對完善的稅務(wù)管理制度，但是在稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級方面仍有提升空間。具體來說，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理體系對涉稅事項(xiàng)的管控，主要依賴制度流程的建立。對于經(jīng)營規(guī)模大、組織架構(gòu)復(fù)雜、管理層級多的大企業(yè)而言，仍有很多人工管控節(jié)點(diǎn)和依賴人工識別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在覆蓋面的廣度和管理的深度上受到一定限制。隨著機(jī)器人流程自動化技術(shù)、人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，企業(yè)稅金核算更加智能，不僅可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)自動化申報(bào)等基礎(chǔ)功能，而且能自動分析識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、事前預(yù)警，智能解答涉稅問題，提升企業(yè)稅務(wù)整體合規(guī)管理能力與效率。“在這方面，一個(gè)大企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)，很可能給很多大企業(yè)的稅務(wù)管理帶來福音。”陳俊說。