元旦已過，春節(jié)將至。最近這段時間，不少納稅人忙著處理跨年度涉稅事項；還有許多商家在開展新春促銷活動。那么，在處理跨年度涉稅事項、開展商品促銷活動中，應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？根據(jù)山東、廈門兩地12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線的咨詢情況，梳理出“干貨”，供讀者參考。今天為您解答：怎樣判斷費(fèi)用的所屬期。

問題三：怎樣判斷費(fèi)用的所屬期

實(shí)踐中，企業(yè)財稅人員常遇到相關(guān)支出確認(rèn)時間的判斷問題，特別是對于跨年度的費(fèi)用，有些財稅人員不清楚如何準(zhǔn)確判斷其所屬年份，導(dǎo)致產(chǎn)生了不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。據(jù)此，企業(yè)財稅人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和“當(dāng)期”的要求，準(zhǔn)確判斷跨年度費(fèi)用的所屬期。

例如，2021年1月，D公司為了開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，租賃了乙公司的房屋。但由于資金周轉(zhuǎn)困難，D公司無法支付2021年度的房屋租金，經(jīng)與乙公司協(xié)商，約定2022年1月再支付，屆時乙公司再向D公司開票。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，D公司雖然2021年未支付租金，但是該部分支出所屬年度仍為2021年。

在進(jìn)行扣除時，根據(jù)34號公告規(guī)定，D公司暫時未取得稅前扣除憑證，可在預(yù)繳申報時，暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；倘若2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束時，D公司仍未取得合法合規(guī)的憑證，則該租金不得稅前扣除；倘若在以后年度D公司取得符合規(guī)定的憑證，做出專項申報及說明后，該租金支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過5年。