個(gè)人將自己的專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)出資入股，是否意味著不用出資就能當(dāng)股東呢？公司雖不用你出資，但將專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)出資入股時(shí)，需要關(guān)注哪些涉稅事項(xiàng)呢？

2014年3月1日起執(zhí)行的新《公司法》取消了無形資產(chǎn)出資比例的限制。這意味著個(gè)人以知識(shí)產(chǎn)權(quán)增資入股是完全合法的行為，而且在注冊(cè)資本中的比重可以占到百分之百?！豆痉ā纷鲞@樣的修訂，用意非常明顯，鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵(lì)個(gè)人將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為商業(yè)用途。

一、以專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)出資有要求

個(gè)人以技術(shù)入股，通常情況下是用專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)出資，這屬于非貨幣形式的出資，以下事項(xiàng)需要注意：

1. 出資物只能是所有權(quán)而不能是使用權(quán)，要求出資人應(yīng)該是專利和專有技術(shù)的所有人，而職務(wù)行為形成的專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)，因所有權(quán)歸單位所有，是不能以個(gè)人名義投資入股的；出資要做專利和專有技術(shù)所有權(quán)的變更，由個(gè)人變更到公司。

2. 出資人只能是專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)所有權(quán)人，不能增加人也不能減少人，這主要是針對(duì)專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)由多人持有的情形所做的說明。

3. 同一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)不得對(duì)多個(gè)對(duì)象出資，專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)出資要做所有權(quán)變更。

4. 評(píng)估結(jié)論與擬增資額要保持基本一致，不允許高值低入，也不允許低值高入。

5. 外方技術(shù)出資的，如在所在國(guó)申請(qǐng)了專利權(quán)、而在中國(guó)未申請(qǐng)專利保護(hù)，只能以非專利形式出資并在出資前報(bào)外管局、商務(wù)局等審批機(jī)構(gòu)備案。

6. 用于出資的技術(shù)要與主業(yè)有關(guān)聯(lián)性，這是為了避免虛假入資。

二、個(gè)人以專利出資涉及哪些稅

1. 專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，要按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅，稅率20%；

2. 專利入資需要到稅務(wù)代開發(fā)票，要繳納3%的增值稅及各項(xiàng)附加稅費(fèi)。

三、個(gè)人以技術(shù)入股可享受哪些稅收優(yōu)惠政策

（1）出資時(shí)可享受的增值稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。

這里所說的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，技術(shù)成果投資入股書面合同須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

（2）出資時(shí)可享受的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）規(guī)定，落實(shí)個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題。自2016年9月1日起，個(gè)人或企業(yè)以技術(shù)入股可以選擇遞延納稅優(yōu)惠政策，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)稅。

舉例：張三有某項(xiàng)專利，為取得該項(xiàng)專利累計(jì)支付費(fèi)用20萬元（需要有證據(jù)支持，主要是要有發(fā)票和付款記錄）。之后，張三將該項(xiàng)專利作價(jià)300萬元轉(zhuǎn)給A公司，占股10%。5年后，張三將這10%的股份作價(jià)1000萬元轉(zhuǎn)讓，張三應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

股價(jià)增值需繳個(gè)人所得稅：（1000-300）×20%=140（萬元）

專利轉(zhuǎn)讓需繳個(gè)人所的稅：（300-20）×20%=56（萬元）

張三總計(jì)需繳個(gè)人所的稅：140+56=196（萬元）

（來源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野  指尖上的會(huì)計(jì)）