國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第一稽查局最近以貨物流向為線索，通過開展進銷項比對、生產(chǎn)核查和資金流調(diào)查，確認涉案H公司存在虛開增值稅發(fā)票違法行為。該局依法對H公司作出罰款50萬元的處罰決定，并將案件移交公安機關(guān)查處。目前，該案犯罪嫌疑人已被公安機關(guān)刑事拘留。

奇怪的購銷生意

2020年4月，廈門市稅務(wù)局稽查部門收到了風險評估部門傳來的一條疑點信息，稱轄區(qū)從事黃金銅銷售的H公司存在虛開違法嫌疑。接信后，檢查人員迅速對該企業(yè)進行了針對性分析和初步核查。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，H公司在成立后幾個月內(nèi)業(yè)務(wù)量就迅速激增至逾億元，并且企業(yè)對公銀行賬戶資金即進即出，賬上余額極少，十分反常。同時，檢查人員分析企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，近1年多時間內(nèi)，H公司接收了1789份品名為黃金的進項發(fā)票，價稅合計16.63億元，隨后向下游河南、上海、三亞的多家公司開具了1400份品名為合金銅（黃金+銅合金）的銷項發(fā)票，價稅合計14.96億元。該企業(yè)為貿(mào)易公司，但進銷項嚴重不符，檢查人員認為H公司存在變票虛開重大嫌疑。于是，稽查部門與當?shù)鼐匠闪⒙?lián)合辦案小組對H公司實施調(diào)查。

企業(yè)背后的隱身人

辦案人員從企業(yè)人員處了解到，H公司與當?shù)氐腜公司、C工廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)，3家企業(yè)有密切的業(yè)務(wù)聯(lián)系。H公司采購黃金后，會先存放在P公司，隨后交由C工廠加工成合金銅再對外銷售。

檢查人員立即對H公司、C工廠以及P公司實施檢查。3家公司的業(yè)務(wù)資料十分完備，電腦內(nèi)的信息數(shù)據(jù)也跟業(yè)務(wù)一致，檢查人員一時未發(fā)現(xiàn)異常。

此時，當?shù)鼐教峁┝艘粭l重要線索。警方調(diào)查企業(yè)人員社會關(guān)系時，發(fā)現(xiàn)C工廠法定代表人陳某某是一個姓林男子的小舅子，而P公司的法定代表人陳某則是林某的妻子。這個林某究竟是誰？為何涉案企業(yè)關(guān)鍵人員都與其有關(guān)？經(jīng)調(diào)查，H公司的法定代表人林某忠只是掛名的負責人，其真實身份竟是林某的司機，林某才是H公司的實控人，公司的實際經(jīng)營均是林某在指揮。

稅警聯(lián)合辦案小組詢問了H公司和P公司的會計及出納，她們表示，日常經(jīng)營中均是按照林某授意，在未見實物的情況下進行開票和記賬等業(yè)務(wù)，并按林某指示填寫合金銅銷售合同。

黃金去哪了？

辦案人員認為，在此情況下，企業(yè)合同等經(jīng)營資料，核查價值已不大。從企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈條看，抓住黃金這一關(guān)鍵點，查清楚企業(yè)黃金去向，或許將成為案件查辦的突破口。

稅警聯(lián)合辦案小組立即對H公司、C工廠的相關(guān)人員進行詢問，并對C工廠的生產(chǎn)情況和P公司的倉儲等情況實施核查。通過對合金銅生產(chǎn)流程實施核查，并綜合涉案企業(yè)生產(chǎn)、倉儲人員的言證等信息，辦案人員發(fā)現(xiàn)了H公司、C工廠和P公司業(yè)務(wù)的貓膩：H公司購買的黃金并未如企業(yè)人員所稱，送往P公司保管，C工廠也根本就沒有用黃金生產(chǎn)用于銷售的合金銅，其出入庫單也系偽造。在沒有合金銅產(chǎn)品購入和接收的情況下，H公司對外開具的品名為合金銅的發(fā)票均為虛開發(fā)票。

案情已明了，但涉案企業(yè)違法活動的查證拼圖還缺一角——經(jīng)查，H公司確實購買了大量黃金，這些黃金又去了哪里？

檢查人員于是對H公司賬戶、林某、林某忠等人賬戶的資金流進行了逆向追蹤，最終發(fā)現(xiàn)，H公司購買黃金的資金，來自林某及林某忠的個人賬戶，繼續(xù)追蹤發(fā)現(xiàn)，這些資金的源頭最后指向的竟是深圳某珠寶市場中數(shù)名炒金客的個人賬戶。經(jīng)過核查，辦案人員查清了這詭秘資金流的真相：這些炒金客與林某等人達成交易，其資金“借道”H公司的企業(yè)賬戶，供林某用來偽造企業(yè)購銷資金流；而林某購買的黃金，則交與炒金客售賣牟利。

至此，案件真相大白。

隨后，專案組在深圳、廈門兩地同時展開抓捕行動，犯罪嫌疑人林某、林某忠、陳某等人無一漏網(wǎng)。

經(jīng)查，林某等人利用H公司、C工廠、P公司三家企業(yè)，購買黃金，虛構(gòu)合金銅生產(chǎn)、購銷流程，向下游河南、上海、三亞的多家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1400份，涉及金額14.96億元。目前，犯罪嫌疑人已被公安機關(guān)刑事拘留，案件已進入司法審理階段。

（作者：黃浩 本報記者曾霄）