為支持廣大個(gè)體工商戶(hù)在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，近期，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“13號(hào)公告”）。
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
要點(diǎn)一：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是關(guān)鍵
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“5號(hào)公告”）第一條規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
也就是，能否適用減按1%征收率征收增值稅的，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)界定，因此，別忘了準(zhǔn)確劃分每月的增值稅收入哦！
要點(diǎn)二：開(kāi)票軟件要升級(jí)
為保障征收率調(diào)整政策落地生效，我市已于2020年3月1日起對(duì)全市有關(guān)納稅人增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件進(jìn)行升級(jí)；3月1日起，小規(guī)模納稅人開(kāi)票前要確認(rèn)開(kāi)票軟件已升級(jí)至最新版本。
?金稅盤(pán)：V2.3.10.200228
?稅控盤(pán)：V2.0.35.200228
?稅務(wù)UKey：V1.0.3_ZS_20200228
要點(diǎn)三：銷(xiāo)售額計(jì)算要區(qū)分
根據(jù)5號(hào)公告第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）
舉個(gè)例子：A公司是按季申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月含稅銷(xiāo)售額25萬(wàn)元（適用3%征收率），2020年2月含稅銷(xiāo)售額5萬(wàn)元（適用3%征收率），假設(shè)，2020年3月含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元（適用1%征收率）。
則A公司2020年第一季度銷(xiāo)售額為：（25+5）/(1+3%)+10/(1+1%)=39.03萬(wàn)元。
要點(diǎn)四：申報(bào)表填寫(xiě)要規(guī)范
根據(jù)5號(hào)公告第三條規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
來(lái)源：涵博永誠(chéng)