在電視劇《大河之水》第11集中，新東市稅警聯(lián)合開展了打擊虛開發(fā)票“疾風(fēng)行動”。劇中，虛開發(fā)票團(tuán)伙鏈條式作案和稅務(wù)部門打擊涉稅違法犯罪的堅決態(tài)度，給筆者留下了深刻印象。在數(shù)字化征管模式下，企業(yè)看似“高明”的違法、違規(guī)操作，最終都會露出“馬腳”。踐行合規(guī)經(jīng)營的理念，才是企業(yè)應(yīng)該始終堅持的正道。
虛開發(fā)票將面臨嚴(yán)厲處罰
劇中，位于林州的老字號礫旻家具廠，收集個人消費未開具的富余發(fā)票，并將此類發(fā)票開具給陸淥通商貿(mào)公司。陸淥通商貿(mào)公司通過變更發(fā)票商品名稱，以“煤炭”為品目開具給新東市維異安煤炭貿(mào)易公司。新東市維異安煤炭貿(mào)易公司再將發(fā)票開具給未發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的下游企業(yè)，從而形成“富余票收集—變票洗票—分散開票”的虛開鏈條。
根據(jù)發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
劇情中，礫旻家具廠收集顧客不要的發(fā)票開具給陸淥通商貿(mào)公司，陸淥通商貿(mào)公司再通過“變票”的方式開具給新東市維異安煤炭貿(mào)易公司，新東市維異安煤炭貿(mào)易公司再將發(fā)票開具給未發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的下游企業(yè)，均屬于無真實業(yè)務(wù)的虛開發(fā)票行為。
虛開發(fā)票是通過虛假抵扣等方式導(dǎo)致國家稅款流失的一種違法行為。劇情中，接受虛開的陸淥通商貿(mào)公司、新東市維異安煤炭貿(mào)易公司以及未發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的下游企業(yè)，其涉及的增值稅進(jìn)項稅額抵扣均屬于非法抵扣，同時存在虛增成本問題，會導(dǎo)致增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅等稅款流失。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的行為。對于接受虛開的企業(yè)而言，將不能抵扣增值稅進(jìn)項稅款，故意接受虛開發(fā)票的企業(yè)和虛開發(fā)票企業(yè)一樣，涉及稅收違法犯罪和刑事犯罪。根據(jù)刑法第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
如何杜絕接受虛開發(fā)票
那么，誠信經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如何規(guī)避在不知情的情況下接受虛開發(fā)票呢？
從交易對象看，下游企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強核查意識，定期核查上游企業(yè)資質(zhì)。以經(jīng)營煤炭的某商貿(mào)企業(yè)為例，其相關(guān)下游企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期核查其是否具有煤炭銷售資質(zhì)，查詢企業(yè)納稅信用級別，或是否被列入稅收違法黑名單等。
從內(nèi)控機(jī)制看，下游企業(yè)須健全風(fēng)險管控機(jī)制，如建立合同、發(fā)票、資金、物流的交叉比對機(jī)制。比如，《大河之水》劇情中，新東市維異安煤炭公司的下游企業(yè)，在接受開具的煤炭發(fā)票時，如果仔細(xì)核算，就會發(fā)現(xiàn)運費占比超出合理范圍，從而發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票的端倪。
此外，對于消費者個人而言，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)主動索要發(fā)票的習(xí)慣。根據(jù)發(fā)票管理辦法相關(guān)規(guī)定，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。如果劇中的消費者在購買家具時都向礫旻家具廠索要發(fā)票，那么就不存在所謂的“富余票”，從而防止企業(yè)隱匿真實收入、逃避繳納稅款。同時，消費者個人主動索取發(fā)票，能夠維護(hù)自己的合法權(quán)益，當(dāng)因商品質(zhì)量等問題需要維權(quán)時，發(fā)票可以作為有力證據(jù)。
誠信是企業(yè)最寶貴的無形資產(chǎn)，依法合規(guī)經(jīng)營更是企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展之道。在稅收法治化和數(shù)字化深度融合的當(dāng)下，稅收像是不斷向大河涌入的涓涓細(xì)流，企業(yè)只有堅守“合規(guī)經(jīng)營、誠信納稅”的原則，才能在大河之水流淌過的土地上茁壯成長。