近日，我們收到了一些網(wǎng)友的留言咨詢，梳理了一組關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)在享受增值稅加計抵減政策的熱點問答，一起來學(xué)習(xí)！
一、納稅人享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策，是否要向稅務(wù)部門提交聲明？
答：對于享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的納稅人無需再提交相關(guān)聲明。
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進(jìn)行納稅申報時，系統(tǒng)會彈出相關(guān)提示，引導(dǎo)納稅人申報享受對應(yīng)的加計抵減政策，納稅人無需再提交相關(guān)聲明。
二、適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的納稅人在2023年1月1日前取得的增值稅專用發(fā)票，在2023年1月1日后勾選抵扣，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額能否計提加計抵減額？
答：可以。適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的納稅人在2023年1月1日至2027年12月31日之間申報抵扣的進(jìn)項稅額，可按規(guī)定計提加計抵減額，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的異?？鄱悜{證，已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，又于2023年1月1日以后解除異常并轉(zhuǎn)入的進(jìn)項稅額。
三、由于不再符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策條件而退出加計抵減政策清單的企業(yè)，前期符合政策條件時已計提但尚未抵減完畢結(jié)余的加計抵減額應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：納稅人不再符合政策條件時，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減。
四、納稅人2023年適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策，2024年由于不符合條件不再享受該政策，如果納稅人2023年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2024年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，納稅人還需要相應(yīng)調(diào)減加計抵減額嗎？
答：納稅人由于不符合條件不再享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策，不能繼續(xù)計提加計抵減額，但結(jié)余的加計抵減額仍可繼續(xù)抵減；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額，如結(jié)余的加計抵減額不足以調(diào)減，則需按規(guī)定補(bǔ)征相應(yīng)稅款。
五、享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的納稅人，發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅（以下簡稱“留抵抵欠”）后，相應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計抵減額？
答：不需要。納稅人的留抵稅額，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項稅額，不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。因此，適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的納稅人，在留抵退稅或留抵抵欠后作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，不需要調(diào)減加計抵減額。
六、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（公告2023年第43號）等文件明確，出口貨物勞務(wù)不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。對于出口視同內(nèi)銷征稅、出口應(yīng)征稅、出口適用零稅率的貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額，能否計提加計抵減額？
答：不可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（公告2023年第43號）等文件提到的出口貨物勞務(wù)，并未區(qū)分是否征稅，出口視同內(nèi)銷征稅、出口應(yīng)征稅、出口適用零稅率的貨物均為出口貨物，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。