差旅費(fèi)稅前扣除歷來(lái)是一個(gè)充滿稅收風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議的話題，由于差旅費(fèi)用的有關(guān)憑證通常是旅客運(yùn)輸服務(wù)的票據(jù)、餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)發(fā)票等，導(dǎo)致企業(yè)正當(dāng)?shù)牟盥没顒?dòng)與個(gè)人消費(fèi)難以區(qū)分。
如果差旅費(fèi)用單次報(bào)銷(xiāo)額度過(guò)大也容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑，引起稅務(wù)稽查，從稅務(wù)機(jī)關(guān)近幾年查處的各種案例情況看，很多企業(yè)在差旅費(fèi)上涉稅問(wèn)題上做錯(cuò)了！
我們都知道，出差除了差旅費(fèi)還有個(gè)什么出差補(bǔ)貼作為辛苦費(fèi)，說(shuō)到這里有粉絲朋友就不明了：
○ 既然都有了差旅費(fèi)了為什么還來(lái)個(gè)出差補(bǔ)貼呢，這兩者有什么不同呀？
○ 那公司賬面上列支的“差旅費(fèi)”是不是“差旅費(fèi)”呢？
出差補(bǔ)貼≠差旅費(fèi)用
出差補(bǔ)貼，不同于差旅費(fèi)用。
差旅費(fèi)用是業(yè)務(wù)人員出差途中真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用，是必須取得合規(guī)票據(jù)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)公司進(jìn)行審核處理的。
出差補(bǔ)貼是對(duì)出差人員付出辛苦的一種補(bǔ)貼，這種辛苦的付出可以是無(wú)形的，也可以是業(yè)務(wù)人員為了提高出差的舒服度，突破公司差旅費(fèi)用規(guī)定的額度，提高交通、住宿檔次的有形的東西，而公司為了鼓勵(lì)員工，進(jìn)行的一定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)助。這就是出差補(bǔ)貼。
?
差旅費(fèi)涉稅案例
你公司賬面上列支的“差旅費(fèi)”不是“差旅費(fèi)”！
誤區(qū)：
好多會(huì)計(jì)片面的認(rèn)為：只要是車(chē)票、住宿費(fèi)發(fā)票、油票、通行費(fèi)等，財(cái)務(wù)上一律計(jì)入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”，其實(shí)這是一個(gè)嚴(yán)重的誤區(qū)，這樣做賬有可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
案例：
某培訓(xùn)學(xué)校僅僅有3名授課老師，2017年度營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元，但是成本中光“差旅費(fèi)”一項(xiàng)就高達(dá)127萬(wàn)元，占收入的65%左右，而且車(chē)票的名字均不是學(xué)校職工，最后稅務(wù)局依法要求對(duì)這些無(wú)關(guān)支出進(jìn)行納稅調(diào)增，補(bǔ)繳了漏繳的企業(yè)所得稅。
提醒：
①為客戶報(bào)銷(xiāo)的車(chē)費(fèi)不是差旅費(fèi)，屬于公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
②為他人報(bào)銷(xiāo)的與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的差旅費(fèi)，不得稅前扣除。
什么是差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：
用于核算本單位員工出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購(gòu)買(mǎi)車(chē)、船、火車(chē)、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。
◆ 注意：本單位員工！
差旅費(fèi)稅前扣除兩大風(fēng)險(xiǎn)
一、核算時(shí)故意或因疏忽擴(kuò)大了差旅費(fèi)用核算范圍，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)作為差旅費(fèi)用核算。
主要包括以下三種情形：
1、差旅過(guò)程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用；
2、所報(bào)銷(xiāo)的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為；
3、所報(bào)銷(xiāo)的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。
二、差旅支出多為有關(guān)人員墊付，企業(yè)以費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的方式取得發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況。
主要包括以下三種情形：
1、差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變?cè)斓陌l(fā)票、虛開(kāi)的發(fā)票等違規(guī)情形；
2、發(fā)票報(bào)銷(xiāo)品名不實(shí)，例如將餐費(fèi)、禮品費(fèi)用開(kāi)成會(huì)議費(fèi)或住宿費(fèi)；
3、超標(biāo)費(fèi)用多報(bào)少支，如差旅人員發(fā)生費(fèi)用超出企業(yè)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只按報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用但全額在稅前扣除。
為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需注意
一、除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷(xiāo)外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證。
由于差旅費(fèi)用難以和個(gè)人消費(fèi)等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷(xiāo)外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證，以證實(shí)發(fā)生的費(fèi)用確實(shí)與企業(yè)取得收入有關(guān)，而且不屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出。如企業(yè)制定的報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時(shí)間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用的備注說(shuō)明。
二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個(gè)人消費(fèi)支出與正常差旅支出區(qū)別開(kāi)來(lái)。
對(duì)于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用，根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費(fèi)用并計(jì)入有關(guān)二級(jí)科目；對(duì)于差旅人員墊付資金，而后由企業(yè)報(bào)銷(xiāo)并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度將差旅費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和福利費(fèi)用的憑證作出區(qū)分，分類(lèi)報(bào)銷(xiāo)。
三、注意發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用，應(yīng)取得相應(yīng)合法有效原始憑證。對(duì)于差旅人員墊付的費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員在審核其傳回的報(bào)銷(xiāo)原始憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
1. 旅客運(yùn)輸票據(jù)記載的出行人、出行時(shí)間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合；
2. 發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站核驗(yàn)真?zhèn)?，?duì)于查驗(yàn)為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應(yīng)接收；
3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開(kāi)具，如未填納稅人識(shí)別號(hào)、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，不應(yīng)接收；
4.對(duì)于大額的，支出明顯不合理的住宿、會(huì)議服務(wù)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注意有無(wú)開(kāi)錯(cuò)發(fā)票品名，如將餐費(fèi)或購(gòu)買(mǎi)商品費(fèi)用開(kāi)具為住宿服務(wù)、會(huì)議服務(wù)等品名的。
四、超出報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)需注明報(bào)銷(xiāo)金額。
對(duì)于差旅人員發(fā)生支出超出報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)可以按報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明報(bào)銷(xiāo)部分的金額，并和支付費(fèi)用的單據(jù)保持一致。
來(lái)源：涵博會(huì)計(jì)