2024年05月21日 來源：中國稅務(wù)報
國債，是國家為了籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券。按照安排，30年期超長期特別國債于今日首次發(fā)行，個人和機構(gòu)都能買！國債的利息收入可以免稅嗎？如何享受？一起來看↓
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條，國債、地方政府債利息收入免征增值稅。
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，所稱國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所稱國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息。
答：《個人所得稅法》規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計算應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。國債是有價證券的一種，個人轉(zhuǎn)讓國債所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以20%稅率計算繳納個人所得稅。但對持有到期的個人取得國債利息收入仍然是享受免征個人所得稅待遇。
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章第二十六條，國債利息收入為免稅收入。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定，國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）進一步規(guī)定，企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號），國債利息收入免征企業(yè)所得稅可以在預(yù)繳申報時享受。
企業(yè)享受國債利息收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.國債凈價交易交割單；
2.購買、轉(zhuǎn)讓國債的證明，包括持有時間、票面金額、利率等相關(guān)材料；
3.應(yīng)收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表；
4.減免稅計算過程的說明。
答：1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)。
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。
答：國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。