2024年05月16日 來源：國家稅務(wù)總局
問：實(shí)行“反向開票”的資源回收企業(yè)可開具什么發(fā)票？
答：考慮到納稅人需要發(fā)票進(jìn)行所得稅稅前扣除，適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人還需要增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的實(shí)際情況，因此，如資源回收企業(yè)屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；如屬于增值稅小規(guī)模納稅人，或者選擇適用增值稅簡易計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，增值稅計(jì)稅方法發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)申請對“反向開票”的票種進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)選擇適用的增值稅計(jì)稅方法正確開具發(fā)票。資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。
情形一：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅一般計(jì)稅方法，已取得“反向開票”資格。2024年6月，A公司向銷售報廢產(chǎn)品的自然人甲收購廢塑料，收購金額為202萬元。對于上述收購業(yè)務(wù)，A公司選擇反向開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅銷售額200萬元，稅額2萬元。則A公司在計(jì)算2024年6月所屬期增值稅應(yīng)納稅額時，可按規(guī)定抵扣上述進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元。
情形二：資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅簡易計(jì)稅方法，已取得“反向開票”資格。2024年7月，A公司向銷售報廢產(chǎn)品的自然人甲收購廢塑料，收購金額為101萬元。對于上述收購業(yè)務(wù)，由于A公司已選擇適用增值稅簡易計(jì)稅方法，因此只能向自然人甲反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票。