“10萬+”代表性作品
“中國(guó)稅務(wù)報(bào)”微信公眾號(hào)3月27日推出的文章《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，閱讀量為25.8萬；8月2日推出的文章《快訊！小規(guī)模納稅人增值稅減免政策延續(xù)至2027年12月31日》，閱讀量高達(dá)57.8萬；8月31日推出的文章《重磅快訊！這三項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)分別提高1000元！》，閱讀量為13.8萬。
延續(xù)優(yōu)化完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，涉及領(lǐng)域廣、政策項(xiàng)目多、覆蓋面大。2023年以來，國(guó)家聚焦研發(fā)投入、創(chuàng)業(yè)投資、研發(fā)設(shè)備、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)鏈等方面，延續(xù)優(yōu)化完善70余項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如此豐富的“政策大禮包”，自然會(huì)受到不同行業(yè)、不同領(lǐng)域、不同類型納稅人的廣泛關(guān)注。
政策內(nèi)容未變，重在“溫故”
延續(xù)性稅費(fèi)優(yōu)惠，政策內(nèi)容與此前保持一致。對(duì)于此類政策，納稅人應(yīng)著重總結(jié)以往適用政策的經(jīng)驗(yàn)、梳理易錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步提升合規(guī)適用政策的能力。
舉例來說，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱5號(hào)公告）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）等，就屬于延續(xù)性稅收優(yōu)惠政策。
例如，5號(hào)公告是對(duì)已有政策的延續(xù)，雖然政策內(nèi)容沒有變化，但納稅人在適用該政策時(shí)，有必要仔細(xì)對(duì)照政策條件要求，詳細(xì)檢視自身的情況是否發(fā)生了變化、是否能繼續(xù)滿足適用政策的條件。
根據(jù)5號(hào)公告規(guī)定的條件，相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)符合物流企業(yè)的規(guī)定；倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地，但不包括物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地；大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地應(yīng)在同一處，而非分散各地，用地占地面積在6000平方米以上，且儲(chǔ)存物資符合5號(hào)公告規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、礦產(chǎn)品及工業(yè)原料等。
在具體適用政策的過程中，相關(guān)納稅人應(yīng)仔細(xì)對(duì)照檢視自身的工商登記、直接用地、占地面積、儲(chǔ)存物資等方面是否符合規(guī)定，倘若自身的部分條件發(fā)生了變化不再滿足相應(yīng)要求，則不能繼續(xù)適用該優(yōu)惠政策。
政策內(nèi)容有變，重在“知新”
和延續(xù)性稅收優(yōu)惠相比，一部分優(yōu)化完善的稅收優(yōu)惠，是有明顯的變化點(diǎn)的。對(duì)于這類稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)將政策的“變化點(diǎn)”或“新增點(diǎn)”作為學(xué)習(xí)重點(diǎn)，在詳細(xì)掌握政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，及時(shí)對(duì)自身相關(guān)業(yè)務(wù)作出調(diào)整部署，確保合規(guī)、充分地享受政策優(yōu)惠。
舉例來說，《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）等，有的提高了優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，有的擴(kuò)大了適用行業(yè)范圍，還有的優(yōu)化了享受時(shí)間和程序，其變化點(diǎn)是納稅人必須要關(guān)注的。
比如，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號(hào)，簡(jiǎn)稱10號(hào)公告），出現(xiàn)了多個(gè)變化點(diǎn)——首先，不同時(shí)間優(yōu)惠力度不同。10號(hào)公告明確，對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日—2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅；對(duì)購(gòu)置日期在2026年1月1日—2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購(gòu)置稅。其次，設(shè)置了減免稅限額。10號(hào)公告規(guī)定，購(gòu)置日期在2024年1月1日—2025年12月31日期間，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元；購(gòu)置日期在2026年1月1日—2027年12月31日期間，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。此外，10號(hào)公告還對(duì)“換電模式”新能源汽車明確了銷售額核算和發(fā)票開具方式。
針對(duì)這些變化點(diǎn)，消費(fèi)者有必要在掌握車購(gòu)稅減免限額計(jì)算方法的基礎(chǔ)上，提前測(cè)算并對(duì)比分析不同時(shí)間購(gòu)買目標(biāo)車型可享受的優(yōu)惠額度差異，對(duì)購(gòu)車計(jì)劃作出必要的調(diào)整。對(duì)于相關(guān)新能源車企而言，則有必要結(jié)合車購(gòu)稅優(yōu)惠力度的變化情況，對(duì)相關(guān)產(chǎn)品的價(jià)格、銷售計(jì)劃、營(yíng)銷方式等進(jìn)行優(yōu)化，持續(xù)借助車購(gòu)稅優(yōu)惠的市場(chǎng)激勵(lì)效應(yīng)，更好達(dá)成銷售目標(biāo)。
（作者單位：信永中和稅務(wù)師事務(wù)所）
編輯：李星紅