科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間為各地推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)構(gòu)建了良好的發(fā)展生態(tài)。為繼續(xù)鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，前段時間，財政部、稅務總局、科技部、教育部四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 科技部 教育部公告2023年第42號，以下簡稱42號公告），明確對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。
42號公告明確，優(yōu)惠政策享受主體是為在孵對象提供房產(chǎn)、土地以及孵化服務的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間。筆者提醒，國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間的認定和管理辦法，由國務院科技、教育部門另行發(fā)布。省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園的認定和管理辦法，由省級科技、教育部門另行發(fā)布。不同類型、不同省份之間的認定標準與管理辦法均存在區(qū)別，建議相關(guān)納稅人認真研讀。
以國家級科技企業(yè)孵化器為例，根據(jù)《科技企業(yè)孵化器管理辦法》（國科發(fā)區(qū)〔2018〕300號，以下簡稱《辦法》），申請國家級科技企業(yè)孵化器需同時滿足7項條件，包括孵化器具有獨立法人資格，發(fā)展方向明確，具備完善的運營管理體系和孵化服務機制；機構(gòu)實際注冊并運營滿3年，且至少連續(xù)2年報送真實完整的統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。被孵化企業(yè)需具備以下3項條件：一是主要從事新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和服務，應滿足科技型中小企業(yè)相關(guān)要求；二是企業(yè)注冊地和主要研發(fā)、辦公場所須在本孵化器場地內(nèi)，入駐時成立時間不超過24個月；三是孵化時限原則上不超過48個月，技術(shù)領(lǐng)域為生物醫(yī)藥、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、集成電路的企業(yè)，孵化時限不超過60個月。
舉例來說，甲公司成立于2020年1月1日，是一家從事動物藥品研發(fā)的科技型中小企業(yè)。2021年3月1日，甲公司入駐符合《辦法》規(guī)定的某國家級科技企業(yè)孵化器并支付租金3萬元/年，且企業(yè)注冊地和主要研發(fā)、辦公場所都在該孵化器中。因其為生物醫(yī)藥研發(fā)領(lǐng)域公司，根據(jù)“技術(shù)領(lǐng)域為生物醫(yī)藥、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、集成電路的企業(yè)，孵化時限不超過60個月”要求，在2021年3月1日—2026年2月28日，甲公司屬于符合《辦法》規(guī)定的在孵企業(yè)，故該國家級科技企業(yè)孵化器以出租方式提供給甲公司的房產(chǎn)、土地，可按規(guī)定享受免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策。
42號公告明確，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。其中孵化服務，是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務。享受該項免征增值稅優(yōu)惠，納稅人的服務對象須為在孵對象，同時提供的服務須為孵化服務。
例如，乙公司于2019年4月1日入駐浙江省國家大學科技園，該科技園為經(jīng)科技部、教育部認定的國家級大學科技園。2023年6月1日，浙江省國家大學科技園為乙公司提供鑒證咨詢服務，并收取服務費6000元。根據(jù)《國家大學科技園管理辦法》（國科發(fā)區(qū)〔2019〕117號）第十一條規(guī)定：“企業(yè)在大學科技園的孵化時間不超過4年”，故自2023年4月1日起，乙公司不再具備在孵企業(yè)條件，不適用42號公告免征增值稅優(yōu)惠政策。
需要提示的是，國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，應按規(guī)定申報享受免稅政策。如果孵化器等機構(gòu)除了孵化服務還提供其他餐飲、娛樂等業(yè)務，應當將孵化服務收入單獨設立收入類別單獨核算，若無法區(qū)分，則不能享受優(yōu)惠。同時，企業(yè)應將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等按規(guī)定留存，以備稅務機關(guān)后續(xù)核查管理。
（作者單位：國家稅務總局衢州市柯城區(qū)稅務局）
編輯：李星紅