作為“新農(nóng)人”，以前只想著怎么創(chuàng)業(yè)、管理，對農(nóng)業(yè)涉稅優(yōu)惠了解并不深。前段時間，我關(guān)注到“新農(nóng)人”的涉稅類報道，發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)涉稅優(yōu)惠很多，例如支持鄉(xiāng)村振興的稅費優(yōu)惠政策等。我很好奇，“新農(nóng)人”到底用不用繳稅？需要繳哪些稅？又有哪些需要注意的問題？
寧波錦嘯農(nóng)業(yè)科技有限公司法定代表人 鄔江浩
隨著農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的推進，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中從事專業(yè)化程度高的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動，并在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)環(huán)節(jié)中直接或間接獲得收入回報的現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)從業(yè)者，就是“新農(nóng)人”。按照中國農(nóng)業(yè)大學(xué)李煥征教授的說法，“新農(nóng)人”的“新”，體現(xiàn)在具有新思維、新理念、新知識，能運用新方法、新技術(shù)、新品種、新設(shè)備，會利用新平臺、新媒體等方面。對于“新農(nóng)人”來說，也需要了解必要的稅收知識。
準(zhǔn)確進行稅務(wù)登記
一般來說，“新農(nóng)人”成立公司，會先在市場監(jiān)管部門進行設(shè)立登記，緊跟著進行稅務(wù)登記。國家稅務(wù)總局寧波市奉化區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科業(yè)務(wù)骨干、稅務(wù)師趙單介紹，稅務(wù)登記有兩種辦理形式：一種方式是線下辦理。目前，“多證合一、一照一碼”登記模式已在全國推廣，“新農(nóng)人”首次到辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事宜時，只需要攜帶身份證件，其他信息由稅務(wù)機關(guān)對市場監(jiān)督管理等部門共享信息進行確認(rèn)。
另外一種方式是線上辦理。“新農(nóng)人”需要進入所在省級電子稅務(wù)局，點擊“登錄”后進入下一頁面，點擊“新辦納稅人套餐”，輸入統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人手機號碼等。值得注意的是，當(dāng)前部分地區(qū)的稅務(wù)部門試點上線了“新辦智能開業(yè)”線上辦稅新場景。“新農(nóng)人”在市場監(jiān)管部門辦理登記后，稅務(wù)系統(tǒng)會自動判斷是否符合新辦智能開業(yè)條件，對于沒有風(fēng)險的企業(yè)自動登記，并開通電子稅務(wù)局賬戶，自動完成主管稅務(wù)機關(guān)分配。
準(zhǔn)確繳納各類稅款
實務(wù)中，部分“新農(nóng)人”對需要繳納哪些稅款尚不熟悉。
今年6月，“新農(nóng)人”王先生成立了M公司，屬于增值稅一般納稅人，在7月申報期結(jié)束后，收到了稅務(wù)部門的短信，提示有一筆稅款未繳，已經(jīng)產(chǎn)生了滯納金。趙單提示，“新農(nóng)人”在企業(yè)成立后，需要繳納稅款的種類可能包括：增值稅及其附加稅費、企業(yè)所得稅、印花稅等。一般情況下，增值稅需要按月繳納，企業(yè)所得稅需要按季度預(yù)繳、年度匯算清繳，在簽訂買賣合同時需要按期繳納印花稅。
趙單進一步解釋，“新農(nóng)人”成立農(nóng)業(yè)公司，需要關(guān)注的涉稅事項大致包括填寫納稅申報表、繳納稅款、領(lǐng)取發(fā)票等。特別要注意的是，在預(yù)填納稅申報表時，財務(wù)人員需要準(zhǔn)確填寫公司稅號、名稱、申報科目和金額等基礎(chǔ)信息，以便順利享受電子稅務(wù)局的智能申報服務(wù)。例如，在填寫企業(yè)所得稅納稅申報表時，準(zhǔn)確填寫從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售額等基本信息，系統(tǒng)會自動識別是否屬于小型微利企業(yè)。
在發(fā)票開具方面，根據(jù)對方身份，“新農(nóng)人”成立的農(nóng)業(yè)公司需要開具或索取不同類型的發(fā)票：如果向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，需要開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；如果向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以外的單位和個人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不能自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
合規(guī)享受系列稅費優(yōu)惠政策
目前，“新農(nóng)人”成立的農(nóng)業(yè)公司，在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，可以享受不少稅收優(yōu)惠。
中匯（寧波）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事陳璟芬介紹，在采購環(huán)節(jié)，“新農(nóng)人”成立的農(nóng)業(yè)公司從事農(nóng)作物新品種的選育，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，滿足一定條件的納稅人可享受加計抵減政策；在銷售環(huán)節(jié)，若滿足增值稅小規(guī)模納稅人等條件，可享受減免增值稅優(yōu)惠政策；“新農(nóng)人”成立的農(nóng)業(yè)公司從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。
“新農(nóng)人”成立的農(nóng)業(yè)公司在享受具體稅收優(yōu)惠時，需要根據(jù)對應(yīng)政策的具體規(guī)定，確保滿足條件。陳璟芬以“新農(nóng)人”企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用的政策向記者舉例，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號），“新農(nóng)人”企業(yè)如果購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，領(lǐng)用環(huán)節(jié)按照10%的扣除率計算進項稅額。
個體工商戶重點關(guān)注個稅政策
值得注意的是，“新農(nóng)人”如果并未開辦企業(yè)，而是以個體工商戶的身份進行生產(chǎn)、經(jīng)營，情況則不同，應(yīng)重點關(guān)注個人所得稅的規(guī)定。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）等政策規(guī)定，對個人、個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于特定范圍的，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。
編輯：李星紅