在今年中國農(nóng)民豐收節(jié)前夕，記者走進了幾家第一批國家現(xiàn)代農(nóng)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈標準化示范基地（以下簡稱示范基地）創(chuàng)建單位。擁有一條條現(xiàn)代化生產(chǎn)線、一個個專利證書、一套套統(tǒng)一生產(chǎn)標準的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，顛覆了記者對農(nóng)業(yè)企業(yè)的認知。更讓記者驚訝的是，在涉稅管理上，作為新型農(nóng)業(yè)企業(yè)，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)的負責人正在追求新目標：將財稅系統(tǒng)納入智慧農(nóng)業(yè)管理平臺，打造現(xiàn)代化涉稅事項管理新模式。
記者調(diào)查：
研發(fā)已成現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)的“標配”
當記者走進懷仁市龍首山糧油貿(mào)易有限責任公司的會客室內(nèi)，兩側(cè)滿是表彰、獎狀的榮譽墻十分奪目。最為吸引記者的是，左面墻第三層連續(xù)幾個豎放的“專利登記簿副本”，包括“高效連續(xù)化工業(yè)米飯燃氣生產(chǎn)線”“一種降低擠壓膨化即食食品中丙烯酰胺含量的方法”等。記者不禁感慨：一家農(nóng)業(yè)企業(yè)，竟然有這么多項專利技術(shù)！
作為一家養(yǎng)豬企業(yè)，山西省代縣牧原農(nóng)牧有限公司的“現(xiàn)代感”也給記者留下深刻印象。在驅(qū)車去往該公司三分場的路上，記者想象著現(xiàn)代豬舍的模樣。印象中，傳統(tǒng)豬舍附近的空氣比較難聞，然而，到了三分場門口，記者并沒有聞到異味——這是企業(yè)運用先進技術(shù)除臭滅菌的成果。記者注意到，每個豬舍內(nèi)都配備有巡檢機器人，負責監(jiān)測豬舍內(nèi)的溫度、濕度以及各項重要指標，并實時傳遞到智能化健康管理系統(tǒng)上。
“對于現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)來說，研發(fā)越來越重要。”龍首山糧油貿(mào)易有限責任公司法定代表人文建宏告訴記者，與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)精耕細作、生產(chǎn)科技含量較低不同，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)運用現(xiàn)代的科學技術(shù)和生產(chǎn)管理方法，對農(nóng)業(yè)進行規(guī)模化、集約化、市場化和農(nóng)場化生產(chǎn)。如果可以加快農(nóng)業(yè)關鍵核心技術(shù)的突破和成果轉(zhuǎn)化，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)可以在精量播種、精準用藥、精準施肥、保護性耕作和水肥藥一體化等方面，逐步實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高產(chǎn)高效。
然而，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)的研發(fā)，是一個復雜的領域。山西農(nóng)業(yè)大學農(nóng)學院研究員張耀文介紹，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)的研發(fā)，呈現(xiàn)出技術(shù)難度大、季節(jié)性強、生命周期較長、多學科融合等顯著特點。例如，農(nóng)業(yè)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)周期較長，可能涉及多個行業(yè)的規(guī)范和內(nèi)部質(zhì)量管理體系要求，研發(fā)流程設計的環(huán)節(jié)較多。同時，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈較長，研發(fā)部門內(nèi)部分工較其他行業(yè)更為專業(yè)細致，造成企業(yè)在協(xié)調(diào)管理上難度較大。“基于這些原因，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)將更多的精力放在技術(shù)研發(fā)上，對涉稅事項的管理還不夠精細，我們正在努力補好這一課。”文建宏說。
專家分析：
研發(fā)費用及項目管理十分重要
走進山西省的幾個示范基地，谷穗兒彎著腰，棉花咧著嘴，玉米粒兒在閃閃金光里打著滾兒，一派豐收景象。隨著采訪的深入，記者與企業(yè)負責人的話題，逐漸轉(zhuǎn)移到涉稅管理上。
多位現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)負責人表示，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)之所以冠以“現(xiàn)代”之名，不僅是因為實現(xiàn)了高科技武裝，而且是實現(xiàn)了理念上的突破——突破了傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)局限在種養(yǎng)殖范圍的狹小空間，通過食品加工業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品運銷等，向農(nóng)業(yè)產(chǎn)前部門、農(nóng)業(yè)產(chǎn)后部門廣泛延伸，從而形成了橫跨第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)組織體系。因此，作為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，涉稅事項的管理理念也要隨之更新。
從記者采訪的情況看，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)涉稅事項管理的短板，在研發(fā)費用的管理上表現(xiàn)得尤為突出。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)的研發(fā)難度大，企業(yè)更多關注的是研發(fā)是否成功，相對缺乏研發(fā)費用的管理意識。部分企業(yè)可能會因無法準確歸集可以加計扣除的研發(fā)費用，最終影響其享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。針對這一點，作為有著一線農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務管理服務經(jīng)驗的稅務干部，國家稅務總局黃山市徽州區(qū)稅務局副局長沈虹建議現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，對研發(fā)費用的管理要盡快重視起來——可以從組建專業(yè)財稅管理團隊入手，先處理好一些基礎性事項。
“厘清可以加計扣除的研發(fā)費用范圍，可以列為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)優(yōu)先考慮的事項。”沈虹表示，根據(jù)現(xiàn)行政策，可以加計扣除的研發(fā)費用具體包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費以及其他相關費用。在具體操作中，企業(yè)可以根據(jù)實際情況設置輔助臺賬，分項目梳理、確認。尤其需要提醒的是，農(nóng)業(yè)企業(yè)與技術(shù)單位合作研發(fā)過程中，簽訂的多為技術(shù)服務合同，直接向?qū)＜抑Ц兜淖稍冑M用只能在“其他相關費用”中扣除，且可以加計扣除的“其他相關費用”占比，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
從記者采訪的情況看，一旦遇到比較復雜的涉稅問題，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)的負責人很想尋求具體稅務處理的確定性，以有效防范稅務風險。比如，山西省代縣牧原農(nóng)牧有限公司已經(jīng)應用到實踐的生豬育種技術(shù)、飼料配方技術(shù)和自動化飼喂系統(tǒng)等多項技術(shù)成果，都是母公司牧原食品股份有限公司提供的。對此，代縣牧原農(nóng)牧有限公司經(jīng)理徐亞輝非常關注：在這種情況下，作為子公司能否享受加計扣除優(yōu)惠？
有關專家分析，應按具體技術(shù)的具體用途區(qū)分處理。如果基地單位使用母公司授權(quán)的技術(shù)進行研發(fā)，且相關研發(fā)項目符合條件，則基地單位可以按照政策，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠；如果僅將母公司技術(shù)直接用于生產(chǎn)經(jīng)營，則屬于現(xiàn)有技術(shù)成果的直接應用，不能適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
“困擾現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)的涉稅問題，對稅務管理比較成熟的企業(yè)來說也許不是問題。”作為有著近20年研發(fā)服務經(jīng)驗的專家，德勤稅務合伙人周瑜杰建議有條件的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，盡快建立完整的研發(fā)項目管理體系，以全面提升稅務管理能力和涉稅事項處理的確定性。他說，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)開發(fā)周期較長，同時涉及多方面行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部質(zhì)量管理體系的特點。作為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，應在立項階段、研究階段、開發(fā)階段、試生產(chǎn)、成果評估等環(huán)節(jié)進行過程管控，對研發(fā)全流程開展識別和分析，并規(guī)范文檔管理。同時，指定專人負責跟進與監(jiān)督，以確保管理流程的規(guī)范實施。
企業(yè)目標：
將財稅系統(tǒng)納入智慧農(nóng)業(yè)管理平臺
記者走進龍首山糧油貿(mào)易有限責任公司近100平方米的展示中心，一整面LED墻分為兩個區(qū)域，左邊屏幕展示農(nóng)業(yè)管理平臺的整體情況，展示共有地塊面積，監(jiān)測設備在線、離線狀態(tài)，空氣溫度、濕度、光照、風速、風向、雨量、大氣壓力等氣象數(shù)據(jù)；右邊屏幕顯示某一地塊的實時監(jiān)測場景，管理人員點擊不同地塊，展示內(nèi)容實時切換……
據(jù)記者了解，為減少人工錄入、核算，龍首山糧油貿(mào)易有限責任公司已經(jīng)在收購、出入庫、加工、銷售等環(huán)節(jié)使用信息化工具和軟件，實現(xiàn)財務和涉稅數(shù)據(jù)的自動化采集和自動開具發(fā)票。每個月開具發(fā)票的時間，由原來的2天～3天，縮短為幾分鐘。該公司財務負責人表示，下一步，他們計劃將財稅系統(tǒng)納入智慧農(nóng)業(yè)管理平臺中，這樣可以打造更加完整的供應鏈協(xié)同平臺，實現(xiàn)“公司+合作社+農(nóng)戶”產(chǎn)業(yè)級業(yè)財稅一體化管理。北京中稅網(wǎng)控股股份有限公司中稅網(wǎng)云事業(yè)部總監(jiān)孟超認為，隨著稅務部門智慧稅務建設步伐持續(xù)加快，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)將財稅系統(tǒng)納入智慧農(nóng)業(yè)管理平臺的做法將給其帶來“超乎想象”的好處——既能大幅提升交易效率、簡化交易流程，又能有效降低涉稅風險。
多名稅務專家建議現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，在加強內(nèi)部稅務信息化管理的同時，可以結(jié)合自身需求，充分利用稅務部門的信息化產(chǎn)品。據(jù)悉，近幾年稅務部門利用稅收大數(shù)據(jù)，陸續(xù)推出“稅融通”“稅收大數(shù)據(jù)助企補鏈強鏈”等信息化服務產(chǎn)品。如運城稅務在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，重點圍繞涉農(nóng)稅收優(yōu)惠紅利的加持作用，利用稅收大數(shù)據(jù)自動適配、智能推送符合企業(yè)經(jīng)營實際的重點稅收優(yōu)惠政策；在農(nóng)副產(chǎn)品加工環(huán)節(jié)，依托市縣兩級“智稅中心”開展稅源監(jiān)控，向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)推送稅收健康體檢報告；在農(nóng)副產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，利用全國供應鏈查詢系統(tǒng)幫助現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)暢通供銷渠道等。“智慧農(nóng)業(yè)加上智慧稅務，未來一定會產(chǎn)生全新的應用場景，非常值得期待！”孟超說。
（參與采寫的還有：龍紅星、楊振興、羅國華、武順、牛開宇、張夢茜、胡勁漢、程瑛婷、許永軍）
編輯：李星紅