貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總
貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總
2023年02月02日 來(lái)源：北京稅務(wù)
納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，是否可以開(kāi)具增值稅發(fā)票? 其銷售額是什么?
答:一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》稅 [2016] 36號(hào)) 附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定“3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)。
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅(2016] 36號(hào)) 規(guī)定本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”l~
非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的有關(guān)增值稅政策規(guī)定?
答:第一，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》 (財(cái)稅(2000] 42號(hào)) 規(guī)定:“一、關(guān)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策
(二)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
(三) 對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
(四)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。”
第二，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016] 36號(hào)) 規(guī)定:“附件3: 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定
第二，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016] 36號(hào)) 規(guī)定:“附件3: 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定
下列項(xiàng)目免征增值稅
。。。。。。。
(七) 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第149號(hào)) 及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》 (衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部 (所)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站) 、急救中心 (站)城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院 (所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?/span>(所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所 (站)母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站 (血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地 (市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格 (包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等) 為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。”
第三，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅(2019] 20號(hào)) 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》
(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)) 文件規(guī)定自2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地
(市) 級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管人大包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)，提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改
征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》 (財(cái)稅[2016] 36號(hào)印發(fā)) 第一條第 (七) 項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。
三、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格如何確定?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅中化人民共和國(guó)主度今第十力號(hào)) 規(guī)定:“第六條應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列
規(guī)定確定:
三納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款;