帶你了解動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
帶你了解動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
2022年11月25日 來源：國家稅務總局銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負即征即退
【享受主體】
動漫企業(yè)增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年1月1日至2023年12月31日,動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構認定的動漫企業(yè)。
2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：
?。?）在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)。
?。?）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。
（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上。
（4）具有大學?？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的l0%以上。
?。?）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工作場所。
（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上。
?。?）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。
?。?）企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權，也無核心競爭力的除外。
4.動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關規(guī)定：
（1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。
?。?）取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）
3.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
4.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第一條
符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
【享受主體】
經(jīng)認定為動漫企業(yè)的增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅一般納稅人經(jīng)認定為動漫企業(yè)的，發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權)。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構認定的動漫企業(yè)。
2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：
（1）在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)。
?。?）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。
?。?）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上。
（4）具有大學?？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的l0%以上。
?。?）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工作場所。
?。?）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上。
?。?）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。
?。?）企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權，也無核心競爭力的除外。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（六）項第2目
2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）
動漫軟件出口免征增值稅
【享受主體】
出口動漫軟件的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
動漫軟件出口免征增值稅。
【享受條件】
動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關規(guī)定：
1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）第三條、第四條
符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
經(jīng)認定的動漫企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構認定的動漫企業(yè)。
2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：
?。?）在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)。
?。?）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。
?。?）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上。
（4）具有大學?？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的l0%以上。
（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工作場所。
（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上。
（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。
（8）企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權，也無核心競爭力的除外。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條
2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）