惠農稅收知多少——增值稅篇
惠農稅收知多少——增值稅篇
2022-07-18 | 來源：北京朝陽稅務微信公眾號
加強農業(yè)發(fā)展意義重大，對促進國民經濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定發(fā)揮了至關重要的作用。在各種“惠農”政策中，稅收優(yōu)惠是其中一項重要的政策。以下為增值稅方面“惠農”政策：
一、基本優(yōu)惠政策
農業(yè)生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。
農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。
農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。
農產品，是指初級農產品，具體范圍是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（以下簡稱注釋）所列的自產農業(yè)產品；對單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。
政策依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條
《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）第一條
二、農業(yè)生產資料的優(yōu)惠政策
1.農膜；批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。
政策依據：
《財政部國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條
2.自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。
政策依據：
《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）第一條
三、部分農產品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
1.部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
享受主體：從事部分鮮活肉蛋產品批發(fā)、零售的納稅人
優(yōu)惠內容：從事部分鮮活肉蛋產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
享受條件：
免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
政策依據：
《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第一條
2.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
享受主體：從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人
優(yōu)惠內容：從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
享受條件：
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物及經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
政策依據：
《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）