委托境外研發(fā)有什么注意事項(xiàng)？留存資料？
委托境外研發(fā)有什么注意事項(xiàng)？留存資料有何不同？
2022/07/06 來源：中國(guó)稅務(wù)雜志社
2022/07/06 來源：中國(guó)稅務(wù)雜志社
答：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
留存?zhèn)洳橘Y料：
1. 企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件；
2. 委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；
4. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
5. 委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；
6. 當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。