如此籌劃不可取，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)你清楚嗎?

　　筆者在以某商品零售為主的A公司檢查，發(fā)現(xiàn)該公司的管理費(fèi)用賬戶每隔一兩個(gè)月就有一次數(shù)量不等的煙酒柜煙酒報(bào)損，金額在1萬元左右，最多一筆是春節(jié)前，報(bào)損金額達(dá)4萬多元，全年累計(jì)約10萬元，每次報(bào)損的煙酒基本上都是相同的兩三個(gè)品牌，但會(huì)計(jì)處理上較規(guī)范，記賬憑證都附有報(bào)損原因說明、實(shí)物清單和審批手續(xù)，經(jīng)辦、保管、證明及審批等各類簽字一應(yīng)俱全，每次報(bào)損除了金額和日期不同外，其他內(nèi)容，包括附件種類、格式、原因說明和簽字人員等都相同，且報(bào)損時(shí)間呈明顯的規(guī)律性。筆者總覺疑惑，遂向A公司財(cái)務(wù)處處長提出兩點(diǎn)疑問：一是公司經(jīng)營多種品牌煙酒，為什么每次發(fā)生損耗的總是這兩三個(gè)品種？二是為什么每次報(bào)損額都在1萬元左右？春節(jié)前的報(bào)損金額卻上升到平時(shí)的4倍？該處長解釋道，都是正常損耗，且銷量大的損耗自然就大，春節(jié)前報(bào)損多是因?yàn)槟杲K盤點(diǎn)。其解釋似乎合情合理，但仍不能讓筆者打消疑慮。

　　為了摸清情況，筆者決定實(shí)地考察，最終從該公司商場部營業(yè)員處獲得實(shí)情。原來，A公司平時(shí)用煙酒對(duì)外送禮或招待客人時(shí)，總是先從煙酒柜上領(lǐng)用并由經(jīng)辦人員簽單，煙酒柜負(fù)責(zé)人等簽單累計(jì)達(dá)到1萬元左右就辦理報(bào)損手續(xù)。至此，筆者的疑點(diǎn)終于得到印證。

　　事后，財(cái)務(wù)處處長解釋說，由于公司經(jīng)常搞各種折扣折讓的促銷活動(dòng)，使得實(shí)際銷售毛利很低，但增值稅稅負(fù)仍很高，為了降低稅負(fù)，于是采用了稅務(wù)顧問給出的上述籌劃方案。

　　一是納稅籌劃不能冒風(fēng)險(xiǎn)，不能“小兒科”。很顯然，A公司的納稅籌劃即便成功，由于其報(bào)損總額是10萬元，其實(shí)際可以實(shí)現(xiàn)的節(jié)稅金額也很小，更何況該報(bào)損行為屬于弄虛作假，本質(zhì)上屬于偷稅，存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，這種籌劃不僅是“小兒科”，而且是大風(fēng)險(xiǎn)，不能提倡。

　　二是不能盲目聽信稅務(wù)顧問。A公司節(jié)稅心切，對(duì)稅務(wù)顧問的意見不甄別。實(shí)際上，依筆者所見，沒有哪位稅務(wù)顧問的意見全對(duì)。事實(shí)上，對(duì)一些涉稅問題的判斷有時(shí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)、同一稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的稅務(wù)人員理解也不一致，更何況是稅務(wù)顧問。

　　A公司如何做好納稅籌劃

　　由于A公司經(jīng)常搞各種折扣折讓促銷活動(dòng)使得銷售毛利偏低，正常情況下，A公司增值稅稅負(fù)也應(yīng)相應(yīng)下降，但如果仍然很高，說明A公司對(duì)折扣折讓方面的涉稅業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理可能存在問題，需要檢查其對(duì)涉稅處理的正確性、規(guī)范性和技巧性。

　　例如，如果A公司實(shí)行的是現(xiàn)金類折扣，則需要檢查是否已將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，這樣可以按照扣減折扣后的余額作為計(jì)稅銷售額計(jì)繳增值稅，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。如果是實(shí)物折扣，A公司則應(yīng)該將實(shí)物折扣改為折扣銷售，如買二贈(zèng)一，在開具發(fā)票時(shí)按三件商品填寫銷售數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上另一行用紅字開具一件商品的折扣額，這樣，計(jì)稅銷售額就是扣除折扣額后的金額，從而可以少繳稅款。