元旦已過，春節(jié)將至。最近這段時間，不少納稅人忙著處理跨年度涉稅事項；還有許多商家在開展新春促銷活動。那么，在處理跨年度涉稅事項、開展商品促銷活動中，應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？根據(jù)山東、廈門兩地12366納稅繳費服務(wù)熱線的咨詢情況，梳理出“干貨”，供讀者參考。今天為您解答：跨年度支出或扣除憑證，是否存在稅會差異。

問題四：跨年度支出或扣除憑證，是否存在稅會差異

跨年度支出或扣除憑證的稅會差異問題，是近期納稅人咨詢度較高的另一個問題。

根據(jù)會計法相關(guān)規(guī)定，除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。據(jù)此來看，稅法規(guī)定和會計規(guī)定對于憑證的要求基本一致，因而在憑證要求中一般不存在稅會差異。不過，在對支出費用的具體處理上，稅法和會計規(guī)定中可能存在處理口徑不一致的情況，帶來稅會差異。

例如，F(xiàn)公司2021年11月購買了一臺設(shè)備，價值300萬元，按照會計處理要求，F(xiàn)公司憑該設(shè)備發(fā)票計入“固定資產(chǎn)”科目，秉持謹(jǐn)慎性原則按直線法計提折舊。假設(shè)該設(shè)備的稅法與會計要求最低折舊年限一致均為5年，且預(yù)計凈殘值為0，那么，影響當(dāng)期損益的為當(dāng)年計提的折舊金額60萬元（300÷5，假設(shè)不考慮投入使用月份問題）。而稅法上規(guī)定，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，這樣就會產(chǎn)生遞延所得稅差異。假設(shè)F公司采購的該設(shè)備于2021年12月達(dá)到預(yù)計使用狀態(tài)并投入使用，在會計處理上，2021年計提該項固定資產(chǎn)折舊為5萬元，而在稅務(wù)處理上一次扣除300萬元，那么企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)減295萬元。

再比如，H公司2021年發(fā)生了一筆業(yè)務(wù)招待餐飲支出，并取得了相應(yīng)的餐費發(fā)票。在會計處理上，一般應(yīng)將發(fā)票作為原始憑證記錄企業(yè)發(fā)生的支出，計入“管理費用”科目，在計算利潤總額時影響當(dāng)期損益。但按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%在稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這樣一來會產(chǎn)生永久性差異。對此，企業(yè)財稅人員應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報表A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費支出”的第3列調(diào)增應(yīng)納稅所得額。