作者：劉書(shū)怡 佟海艷

今年初，遼寧省人民政府常務(wù)會(huì)議研究推進(jìn)省內(nèi)城市商業(yè)銀行整體改革工作，明確提出通過(guò)申請(qǐng)新設(shè)組建一家省級(jí)城市商業(yè)銀行，合并遼寧省內(nèi)12家相關(guān)城市商業(yè)銀行，打造產(chǎn)權(quán)清晰、資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、治理完善的現(xiàn)代城市商業(yè)銀行。作為此次改革范圍內(nèi)的12家城市商業(yè)銀行之一，C銀行計(jì)劃在未來(lái)3年內(nèi)集中力量開(kāi)展資產(chǎn)清收保全和募集股本工作，為下一步改革做好準(zhǔn)備。在此過(guò)程中，C銀行發(fā)現(xiàn)以往進(jìn)行涉稅處理時(shí)，由于忽視了一些細(xì)節(jié)問(wèn)題產(chǎn)生了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

案例：細(xì)微時(shí)間差帶來(lái)高額稅差

今年4月，國(guó)家稅務(wù)總局朝陽(yáng)市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局積極回應(yīng)C銀行提出的涉稅訴求，幫助其梳理改制重組籌備過(guò)程中遇到的涉稅疑難事項(xiàng)，并提供涉稅業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

在改制核資階段，C銀行總行財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)其計(jì)稅系統(tǒng)生成的增值稅數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不一致。為此，C銀行向朝陽(yáng)市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局提出請(qǐng)求，希望稅務(wù)部門(mén)幫助企業(yè)找到數(shù)據(jù)不一致的原因。

朝陽(yáng)市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局非常重視，在該局局長(zhǎng)董文海的領(lǐng)導(dǎo)下，成立了一支由法制、納服、稅源等各部門(mén)業(yè)務(wù)骨干組成的專項(xiàng)工作組。經(jīng)過(guò)多次調(diào)查核實(shí)，工作組發(fā)現(xiàn)，數(shù)據(jù)不一致主要是因?yàn)殂y行計(jì)稅系統(tǒng)設(shè)定的時(shí)間模式與銀行結(jié)賬時(shí)間存在差異。

憑借多年的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，董文海意識(shí)到，如果銀行計(jì)稅系統(tǒng)設(shè)定的時(shí)間模式與銀行結(jié)賬時(shí)間存在差異，C銀行以往的涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)很可能有問(wèn)題。工作組深入核查發(fā)現(xiàn)，這一問(wèn)題在2016年?duì)I改增第一個(gè)征期就已經(jīng)存在了。工作組成員韓利冰介紹，由于涉稅數(shù)據(jù)量大、時(shí)間跨度長(zhǎng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)無(wú)法做重新生成處理，只能以人工方式計(jì)算并逐季度調(diào)整C銀行的涉稅數(shù)據(jù)?？紤]到解決該稅務(wù)問(wèn)題的復(fù)雜性，省、市稅務(wù)局相關(guān)業(yè)務(wù)科室協(xié)助工作組共同研究解決方案，先后召開(kāi)了4次專題會(huì)議，幫助C銀行和第三方專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)共同按季度梳理賬目，重新計(jì)算稅款。

經(jīng)過(guò)兩輪梳理，工作組成功協(xié)助C銀行厘清了自2016年5月至今的全部涉稅賬目及申報(bào)調(diào)整，不但幫助C銀行重新調(diào)整了計(jì)稅系統(tǒng)相關(guān)模塊的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，而且及時(shí)退還了應(yīng)退稅費(fèi)款，并輔導(dǎo)企業(yè)補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款。據(jù)估算，這看似不起眼的時(shí)間差異給C銀行造成了數(shù)百萬(wàn)元的稅款差異。在稅務(wù)部門(mén)的輔導(dǎo)下，C銀行消除了這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為其清產(chǎn)核資掃除了一大障礙。

借鑒：涉稅處理，細(xì)節(jié)不容有失

千里之堤，潰于蟻穴。一些看似細(xì)小的問(wèn)題往往會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)處理產(chǎn)生很大的影響。在核實(shí)C銀行相關(guān)證券業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)干部還發(fā)現(xiàn)，由于C銀行業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)信息對(duì)接不到位，導(dǎo)致其購(gòu)買(mǎi)的省政府發(fā)行債券沒(méi)能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，涉及優(yōu)惠金額近千萬(wàn)元。這一教訓(xùn)讓C銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人深刻認(rèn)識(shí)到做好稅務(wù)管理的重要性。

今年3月，中辦、國(guó)辦印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》。為落實(shí)《意見(jiàn)》提出的6個(gè)方面24項(xiàng)重點(diǎn)改革事項(xiàng)，稅務(wù)部門(mén)正著力推動(dòng)稅收征管的技術(shù)變革、業(yè)務(wù)變革和組織變革。在技術(shù)變革方面，稅務(wù)部門(mén)將堅(jiān)持科技創(chuàng)新和深化大數(shù)據(jù)應(yīng)用，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，建成具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。董文海表示，隨著智慧稅務(wù)建設(shè)的深入推進(jìn)，納稅人有必要進(jìn)一步提高稅務(wù)能力，增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)稅人員的專業(yè)水平，把小事做細(xì)，把細(xì)節(jié)落實(shí)。尤其在涉稅事項(xiàng)處理過(guò)程中，要努力把每一個(gè)細(xì)節(jié)做扎實(shí)，可以針對(duì)重大事項(xiàng)設(shè)立審核和復(fù)核的崗位，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)的信息溝通。

在接受了稅務(wù)部門(mén)的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)后，C銀行行長(zhǎng)表示，稅務(wù)部門(mén)提供的個(gè)性化服務(wù)不但幫助他們解決了涉稅難題，也為企業(yè)上了一堂生動(dòng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理課。在接下來(lái)的改制過(guò)程中，C銀行將更加重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)對(duì)員工的財(cái)稅業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)，進(jìn)一步減少因細(xì)節(jié)問(wèn)題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，為其改制重組奠定堅(jiān)實(shí)的稅務(wù)基礎(chǔ)。