虛開(kāi)發(fā)票一直是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要刑事風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)制度、項(xiàng)目管理等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，這就為企業(yè)接收虛開(kāi)發(fā)票提供了便利。在稅收優(yōu)惠領(lǐng)域，個(gè)別企業(yè)就出現(xiàn)了利用“空殼”公司虛開(kāi)發(fā)票的情形。這些稅收違法行為一旦演變成刑事犯罪，不僅開(kāi)票方會(huì)受到刑事處罰，介紹虛開(kāi)的中間人和受票企業(yè)也同樣會(huì)面臨刑事責(zé)任。

在江蘇省鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)的一家苗木合作社內(nèi)，幾間破舊的房子矗立在空地上，既看不到種植養(yǎng)護(hù)人員，也看不到成片種植的苗木。就這樣空無(wú)一人的辦公室，短短時(shí)間，虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票650余份，票值金額累計(jì)3.8億余元，直接造成國(guó)家損失1100余萬(wàn)元。

異常數(shù)據(jù)牽出驚人稅案

2017年10月，丹徒稅務(wù)部門在對(duì)全區(qū)21戶涉農(nóng)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策專項(xiàng)核查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該區(qū)茗品苗木專業(yè)合作社等4家注冊(cè)資本均為100萬(wàn)元的公司，在不到一年時(shí)間，竟開(kāi)具增值稅普通發(fā)票330余份，票值高達(dá)1億余元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其中的茗品苗木專業(yè)合作社2017年前后稅務(wù)登記情況對(duì)照審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年1月至9月，該單位增值稅收入申報(bào)從2016年的“0”突增累計(jì)至8900萬(wàn)余元，增幅存在明顯異常。且從該戶的財(cái)務(wù)報(bào)表分析看，存貨變動(dòng)、貨幣資金變動(dòng)與銷售數(shù)據(jù)存在明顯的不匹配問(wèn)題。

翻閱稅務(wù)注冊(cè)資料，這幾家苗木合作社經(jīng)營(yíng)范圍主要是引進(jìn)推廣苗木新品種新技術(shù)，為成員提供苗木種植技術(shù)指導(dǎo)、信息咨詢服務(wù)，統(tǒng)一組織采購(gòu)、供應(yīng)苗木種植所需的生產(chǎn)資料，統(tǒng)一組織收購(gòu)成員的產(chǎn)品等?？僧?dāng)核查人員要求帶路查看實(shí)地栽種情況時(shí)，合作社負(fù)責(zé)人員卻無(wú)法指明發(fā)票上列示的樹種區(qū)域及具體數(shù)量情況。

稅務(wù)人員經(jīng)全面分析確認(rèn)，合作社實(shí)際經(jīng)營(yíng)與開(kāi)票情況以及享有稅收優(yōu)惠政策并不一致，這意味著該單位涉嫌虛開(kāi)發(fā)票或偷稅。2017年11月7日，丹徒區(qū)國(guó)稅局（機(jī)構(gòu)改革后，現(xiàn)為丹徒區(qū)稅務(wù)局）聯(lián)合鎮(zhèn)江市公安局丹徒公安分局召開(kāi)會(huì)議，成立涉農(nóng)案件聯(lián)合辦案組。同日，該局國(guó)稅稽查部門進(jìn)行立案，對(duì)涉案的人員、貨流、資金流、票據(jù)流等展開(kāi)全面調(diào)查。因涉及案值巨大，案情復(fù)雜，執(zhí)法權(quán)限有限，稅務(wù)部門將線索移交鎮(zhèn)江市公安局丹徒公安分局。

“金稅盤”所有者竟是同一人

2017年12月10日，公安機(jī)關(guān)決定對(duì)茗品苗木專業(yè)合作社等單位涉嫌虛開(kāi)發(fā)票案進(jìn)行立案?jìng)刹椤?/p>

公安機(jī)關(guān)偵查初期，找丁某甲等人談話時(shí)，他們不但不如實(shí)交代，還和受票單位串供，為案件偵破帶來(lái)很大難度。通過(guò)赴上海等地對(duì)受票值1000萬(wàn)元以上的14家單位進(jìn)行全面調(diào)查，累計(jì)發(fā)出協(xié)查函120余份，涉案單位由稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的4家增至7家，并發(fā)現(xiàn)這7家稅務(wù)注冊(cè)登記的“金稅盤”用戶竟一同指向丁某甲。一個(gè)以丁某甲為首，丁某乙、王某某等多人組成的虛開(kāi)發(fā)票犯罪團(tuán)伙浮出水面。

公安機(jī)關(guān)通過(guò)逐一審查與“金稅盤”相關(guān)聯(lián)的涉案犯罪人員，于2020年4月鎖定犯罪嫌疑人丁某甲等人，并采取強(qiáng)制措施。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，農(nóng)民專業(yè)合作社參照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受從事林木的培育和種植項(xiàng)目所得稅減免政策，銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

丁某甲通過(guò)轉(zhuǎn)包當(dāng)?shù)匾幻缒痉N植戶的100多畝土地，并讓手下3名員工注冊(cè)為法定代表人，在丹徒區(qū)陸續(xù)增開(kāi)茗品等4家苗木合作社，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假合同等證明材料，騙領(lǐng)大額發(fā)票。

2020年5月，檢察機(jī)關(guān)提前介入此案。為進(jìn)一步追贓挽損，承辦檢察官督促公安機(jī)關(guān)追繳涉案人員應(yīng)納稅款、滯納金及違法所得共計(jì)1000余萬(wàn)元。

經(jīng)偵查查明：2015年2月至2017年10月，犯罪嫌疑人丁某甲為牟取非法利益，先后利用他人身份及虛假證明材料注冊(cè)茗品苗木合作社等7家單位，從稅務(wù)部門領(lǐng)取大量增值稅普通發(fā)票，在沒(méi)有真實(shí)貨物往來(lái)的情況下，虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票共計(jì)655份，票面金額合計(jì)3.8億余元，非法獲利190余萬(wàn)元。

“空殼”企業(yè)掩蓋下的灰色產(chǎn)業(yè)鏈

2020年7月，丹徒區(qū)檢察院依法對(duì)丁某甲等人批準(zhǔn)逮捕。同年9月起，偵查機(jī)關(guān)先后將丁某甲等19名犯罪嫌疑人移送丹徒區(qū)檢察院審查起訴。

該案涉及受票企業(yè)170余家，分布在上海、江蘇、河南等11個(gè)省份，涉案人員有的是企業(yè)負(fù)責(zé)人，有的是專業(yè)“掮客"，還有的是一些從事苗木種植的個(gè)體戶，他們之間形成錯(cuò)綜復(fù)雜的利益鏈條。

2020年9月，檢察機(jī)關(guān)先后提審訊問(wèn)了丁某甲等主要涉案犯罪嫌疑人。丁某甲交代，為了拓展“開(kāi)票”渠道，他先后物色到了王某某、許某某等4人，利用其市場(chǎng)門面，以“苗木銷售、票證齊全”對(duì)外宣傳并公布聯(lián)系方法為其招攬“生意”，并將“金稅盤”放置于王某某、許某某門店內(nèi)，分別按照開(kāi)具發(fā)票票值的2‰、2.5‰收取開(kāi)票費(fèi)用。

就這樣，王某某、許某某與丁某甲成為了“生意合伙人”。除去給中間人的好處費(fèi)和丁某甲的提成，王某某最后獲利為票值的1‰至2‰。

為掩人耳目，丁某甲、丁某乙、王某某等人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，一般不與受票方直接接觸，而是通過(guò)楊某某等中間人“穿針引線”，從中散布消息、介紹“業(yè)務(wù)”。涉案人員嚴(yán)某某為一小微企業(yè)負(fù)責(zé)人，由于業(yè)務(wù)需要他一開(kāi)始是受票方，后來(lái)發(fā)現(xiàn)開(kāi)票中介的利益空間，就開(kāi)始充當(dāng)起了“掮客”的角色。

案件結(jié)果

2020年9月22日，丹徒區(qū)檢察院以丁某甲等人涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪向法院提起公訴。2021年4月7日，丹徒區(qū)法院公開(kāi)審理此案。

經(jīng)審理，法院以虛開(kāi)發(fā)票罪判處被告人丁某甲有期徒刑五年，并處罰金20萬(wàn)元；被告人丁某乙（系丁某甲之子）及王某某、許某某等其他涉案人員分別被判處有期徒刑七個(gè)月到三年不等的刑罰；違法所得180萬(wàn)余元全部予以沒(méi)收并上繳國(guó)庫(kù)。

來(lái)源：檢察日?qǐng)?bào)