作者：本報記者 張鯤翼  通訊員 農(nóng)璐 潘世明  文/攝

在企業(yè)人員不配合、實地賬目核查無果的情況下，辦案人員不畏險阻，利用稅警協(xié)作優(yōu)勢，盯住關鍵涉案人員，循跡追蹤，最終由一個小U盤入手，一步步揭開了企業(yè)賬外經(jīng)營的秘密。

 

辦案人員討論分析案情

人員“內(nèi)訌”——訊問“聊”出逃稅線索

國家稅務總局百色市稅務局稽查局最近根據(jù)刑偵支隊打黑辦案時移交的一條線索，聯(lián)手警方實施調查，查實L制磚廠具有隱瞞銷售收入偷逃稅款和對外虛開發(fā)票違法行為。該局依法對企業(yè)作出追繳稅費152.77萬元、加收滯納金77.76萬元、罰款75.17萬元的處理決定，并依法將案件移送公安機關處理。

2020年11月，百色市隆林縣法院一審作出判決，L制磚廠法定代表人李某因犯虛開發(fā)票罪，組織、領導參加黑社會性質組織罪、故意傷害罪、容留他人吸毒罪等罪名，被判處有期徒刑16年，沒收違法所得51萬元。被告人李某不服判決，提出上訴。日前，百色市中級人民法院經(jīng)審理后，作出維持原判的判決。

2019年6月，國家稅務總局百色市稅務局稽查局接到百色市刑偵支隊移交的一條線索稱，公安機關在調查百色一個涉黑團伙的違法活動時，發(fā)現(xiàn)該團伙所涉企業(yè)具有虛開發(fā)票和偷逃稅款嫌疑。接到線索后，百色市稅務局稽查局第一時間派員到刑偵支隊了解情況。

檢查人員得知，不久前，盤踞在百色市右江區(qū)某村的涉黑團伙，在團伙頭目李某帶領下干擾村委會選舉活動。公安部門接到村民報警信息后，結合之前對該團伙的調查偵控情況，對團伙人員實施抓捕控制。團伙頭目李某被拘押后，為減輕罪責，在警方對其訊問時稱，其控制的百色市右江區(qū)L制磚廠出納人員梁某，在企業(yè)經(jīng)營過程中有貪污往來款嫌疑。警方隨即對出納梁某進行了訊問，梁某承認存在挪用企業(yè)款項的情況，但同時梁某也向警方舉報，L制磚廠在經(jīng)營期間存在虛開發(fā)票、隱瞞收入偷逃稅款等涉稅違法行為。

核實警方線索的具體情況后，檢查人員認為，這條由企業(yè)成員“內(nèi)訌”得來的涉稅違法線索很有價值，須迅速深挖核查，以確保相關稅款不流失。為加快案件查辦進程，百色市稅務局稽查局聯(lián)合市公安局刑偵支隊組成聯(lián)合專案組，共同對案件實施調查。

辦案人員首先調取了金稅三期系統(tǒng)信息，對L制磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行查前分析。辦案人員了解到，L制磚廠成立于2011年3月，性質為個人獨資企業(yè)，是增值稅一般納稅人。主要從事多孔空心磚生產(chǎn)銷售等業(yè)務。2016年1月至2018年12月，企業(yè)共申報銷售收入合計1855余萬元，共繳納增值稅55萬元，平均稅負率偏低。

與此同時，辦案人員對公安機關提供的該企業(yè)基本賬戶以及團伙成員相關賬戶的銀行流水信息進行查閱分析后發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)，企業(yè)對公賬戶購買的原材料款項支出與其申報銷售收入的比例并不相符。此外，法定代表人李某的個人銀行賬戶在2016年～2018年期間，與數(shù)十家單位和個人有過資金往來，總資金額度達3000多萬元。這些資金流疑似企業(yè)經(jīng)營銷售往來，規(guī)模遠大于L制磚廠申報的銷售收入。

查前分析了解的情況，加重了L制磚廠隱匿收入偷逃稅款的嫌疑。為了進一步尋找線索和經(jīng)營信息，獲取涉案企業(yè)偷逃稅款違法證據(jù)，專案組決定對L制磚廠進行實地核查。

實地搜證——一波三折，收效甚微

按照調查計劃，聯(lián)合專案組到L制磚廠生產(chǎn)廠房所在地及財務部門辦公室進行實地檢查，但廠區(qū)卻出現(xiàn)了10多名自稱企業(yè)員工的人員集結在辦公區(qū)，阻撓專案組開展調查。見此情景，專案組迅速聯(lián)絡警方支援。在公安干警協(xié)助下，辦案人員調取了L制磚廠160余本賬簿資料、53份合同，同時提取了會計盧某電腦中L制磚廠2016年～2018年的企業(yè)會計賬套信息，并現(xiàn)場對廠長張某和會計盧某進行了詢問。

在詢問過程中，廠長張某稱企業(yè)經(jīng)營業(yè)務均由法定代表人李某負責，他對具體情況并不知情。會計盧某則堅稱，企業(yè)不存在賬外銷售和隱匿收入行為。

隨后，辦案人員對實地核查提取的企業(yè)財務部門電腦中信息、賬載數(shù)據(jù)等進行了分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)財務管理極其混亂，財務核算制度不健全，不使用財務管理軟件，日常會計管理僅使用電子表格記錄企業(yè)的收入及支出金額、產(chǎn)品銷售數(shù)額、客戶情況等經(jīng)營信息。

辦案人員梳理分析現(xiàn)場提取的企業(yè)收入、銷售數(shù)據(jù)等信息后，發(fā)現(xiàn)其與該公司申報信息并無太大差異。結合舉報信息以及查前掌握的情況，專案組認為實地核查措施沒有達到預期效果。

重點突擊——關鍵人物拿出“重磅”物證

為了尋找案件突破口，辦案人員結合舉報線索和手中掌握的現(xiàn)有情況，對案件重新進行了梳理分析。他們認為，案件線索源自L制磚廠出納梁某，在警方訊問時，其言之鑿鑿，似乎有所依憑。于是，辦案人員決定加大對梁某核查力度，從中尋找線索和突破口。

此時，因涉嫌貪污挪用貨款而被刑事拘留的梁某，因懷孕已向公安機關申請了取保候審。出于人身安全考慮，經(jīng)公安機關批準，梁某已搬至另一地市居住。辦案人員得知此消息后，立即前往該市對梁某進行詢問。

為穩(wěn)定梁某情緒，詢問過程中，辦案人員先從孕期注意事項、如何撫養(yǎng)小孩聊起，與梁某拉起了家常。看到梁某情緒漸漸穩(wěn)定，抵觸情緒不再強烈，辦案人員語重心長地對她進行了說服教育工作。他們宣講了相關法律法規(guī)和政策以及觸犯稅收法律法規(guī)的后果，向梁某表示，她應該積極配合執(zhí)法部門核查案件，爭取從輕處罰，以便未來能更好照顧家人和孩子。

經(jīng)過辦案人員耐心說服，梁某放下了思想包袱。梁某稱，她在L制磚廠工作期間，為防萬一，利用工作之便，將L制磚廠真實銷售情況和收入等數(shù)據(jù)信息拷貝到了一個U盤上。在交出U盤后，梁某還配合專案組完成了數(shù)據(jù)的清分和梳理工作。

辦案人員結合梁某提供的“內(nèi)賬”，對涉案企業(yè)銀行賬戶和負責人李某等人私人賬戶中的上萬條流水數(shù)據(jù)，以及從企業(yè)調取的千余份資料進行了仔細篩查、分析和比對，逐漸還原了該企業(yè)真實收入情況。至此，該案查處取得了關鍵性突破。

循線外調——夯實證據(jù)辦鐵案

為進一步完善證據(jù)鏈，專案組從獲取的企業(yè)“內(nèi)賬”中剝離出了與L制磚廠有業(yè)務和資金往來，但企業(yè)賬簿中卻沒有記載的30多家下游企業(yè)和相關個人名單，并派出多批辦案人員赴廣西南寧市、玉林市以及百色多個縣市，逐一對這些企業(yè)客戶實施外調，核實雙方業(yè)務往來情況、銷售合同、發(fā)貨記錄等。

外調結果顯示，2016年～2018年度L制磚廠與這30家下游商戶有多次多孔空心磚等建筑材料購銷交易。由于30家下游商戶不需要L制磚廠開具發(fā)票，因此雙方約定以貨物過磅單為憑證進行結算，貨款均直接匯入李某個人銀行賬戶。

最終，辦案人員調查確認，L制磚廠2016年～2018年期間，共取得銷售收入4559.56萬元，已申報應稅銷售收入1855.31萬元，企業(yè)共隱瞞銷售收入2704.25萬元。

此外，專案組在對企業(yè)收入數(shù)據(jù)進行篩查的過程中發(fā)現(xiàn)：L制磚廠與S建筑公司簽訂了多份購銷合同，但相關業(yè)務在其“內(nèi)賬”中卻并無記錄，同期企業(yè)對外賬簿中也只有一條名為“其他業(yè)務收入”數(shù)據(jù)，其金額與兩家企業(yè)合同的金額呈一定比例關系，但卻沒有寫明此業(yè)務與S建筑公司合同有關。專案組認為，這筆收入有異，并且具有手續(xù)費特征，L制磚廠存在對外虛開發(fā)票嫌疑。

辦案人員于是對L制磚廠賬戶、S建筑公司賬戶、李某個人賬戶，以及S建筑公司負責人王某個人賬戶實施核查，果然發(fā)現(xiàn)了資金回流。

面對專案組出示的證據(jù)，該企業(yè)法定代表人李某和會計盧某，最終承認了隱瞞收入偷逃稅款和向下游企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實。

至此案件水落石出。L制磚廠在檢查期內(nèi)共隱瞞銷售收入2704.25萬元；對外虛開增值稅普通發(fā)票12份，價稅合計115.55萬元；虛開增值稅專用發(fā)票13份，價稅合計122.25萬元，并非法牟利5.2萬元。

針對企業(yè)的違法行為，百色市稅務局稽查局依法作出追繳稅費、加收滯納金并處罰款的處理決定，向S建筑公司所在地稅務機關發(fā)出已證實虛開確認函，并依法將案件移送公安機關處理。日前，案件經(jīng)法院審理，依法作出判決。

辦案人員結合U盤中“內(nèi)賬”信息，對企業(yè)賬目數(shù)據(jù)比對分析

 

 

辦案人員核查L制磚廠的賬簿和結算單等資料

 

 

 

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善用電子證據(jù)，破解辦案難題

本案是一起較為典型的涉黑企業(yè)涉稅違法案件。涉案企業(yè)采取收支“兩套賬”、銷售收入“體外循環(huán)”的手段隱匿收入偷逃稅款，并通過虛構業(yè)務向下游企業(yè)虛開發(fā)票的方式非法牟利，違法性質惡劣。

本案最終破獲，與辦案人員取得涉案重要電子證據(jù)，并迅速完善證據(jù)鏈直接相關。在獲得企業(yè)賬外經(jīng)營重要物證——U盤中的電子證據(jù)后，辦案人員依法遵照取證程序，及時讓涉案人員簽字確認固定證據(jù)，確保電子數(shù)據(jù)取得程序合法有效。隨后，依法將企業(yè)和相關人員資金流、賬目信息數(shù)據(jù)等核查結果與U盤中電子證據(jù)比對，進一步完善、驗證和固化企業(yè)賬外經(jīng)營證據(jù)，最終使案件順利查結。

本案的調查取證措施對稅務機關今后查處類似賬外偷逃稅款案件提供了可參考、可借鑒的經(jīng)驗。檢查人員在辦案過程中涉及電子信息取證時，應當做到“及時、全面、客觀”：一是取證過程中，應及時控制企業(yè)電子設備和賬簿資料，注意監(jiān)控現(xiàn)場數(shù)據(jù)庫服務器、在場人員及電腦、U盤等存儲設備，以防關鍵數(shù)據(jù)和財務資料被篡改、損毀。二是在檢查取證時，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、業(yè)務流程，盡可能詳盡、全面地采集反映涉案企業(yè)經(jīng)營情況的原始經(jīng)營數(shù)據(jù)、資料和信息，并依法、審慎地對獲取資料來源的合法性、資料提供人身份的真實性和有效性進行確認。三是通過多種方式驗證證據(jù)，確保其客觀真實、有效力。應結合企業(yè)的物流、票流、企業(yè)交易賬戶和相關個人賬戶資金流數(shù)據(jù)，對所獲取的證據(jù)信息實施交叉驗證，通過充分、客觀的證據(jù)驗證活動，確保證據(jù)資料和數(shù)據(jù)的完整性和真實性。同時，在電子證據(jù)取證過程中，要嚴格遵循執(zhí)法流程，通過及時攝錄執(zhí)法過程等方式，確保執(zhí)法取證全程留痕，可追溯。（作者：國家稅務總局百色市稅務局稽查局局長黃耿）