2019年12月31日，在經(jīng)歷了向全社會(huì)公開征求意見和修改完善后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》正式發(fā)布。匯算清繳究竟怎樣操作？《公告》吸納了哪些征求意見？如何確保年度匯算的方便快捷？國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就此進(jìn)行了解讀。
按年算賬多退少補(bǔ)
“匯算清繳簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上‘查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)’，這也是國(guó)際通行做法。”該負(fù)責(zé)人介紹。
根據(jù)《公告》，2019年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
哪些人需要辦理年度匯算呢？《公告》明確，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，以及2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的均需要辦理年度匯算。
納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：一是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。
據(jù)了解，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填信息沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。此外，納稅人也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理年度匯算。
《公告》規(guī)定，納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。納稅人可自主選擇下列辦理方式：一是自行辦理年度匯算；二是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理；三是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。
根據(jù)《公告》，納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。
廣泛采納公眾意見
據(jù)了解，此前《公告》征求意見稿已于2019年12月14日至12月26日向社會(huì)公開征求意見。征求意見期間，社會(huì)各界人士踴躍參與，積極建言獻(xiàn)策?？傮w上公眾對(duì)征求意見稿給予肯定，認(rèn)為年度匯算制度安排比較合理，體現(xiàn)了方便納稅人的理念，可較好減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，緩解首次辦理年度匯算可能面臨的陌生感，有利于推動(dòng)年度匯算制度平穩(wěn)落地。
“與此同時(shí)，公眾也對(duì)征求意見稿有關(guān)內(nèi)容提出了許多很好的意見建議。”稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人介紹，截至12月26日征求意見結(jié)束，累計(jì)有937人通過稅務(wù)總局官網(wǎng)，提出各類有效意見998條，其中直接與年度匯算相關(guān)的意見897條，主要涉及辦理方式、法律責(zé)任、退補(bǔ)稅、匯算內(nèi)容、匯算服務(wù)、辦理時(shí)間等方面。經(jīng)逐條梳理并認(rèn)真研究，共采納或部分采納意見699條，占與年度匯算相關(guān)意見的78%。
比如，根據(jù)征求意見，《公告》中對(duì)相關(guān)規(guī)定作了進(jìn)一步修改和完善，以盡量減輕扣繳單位的負(fù)擔(dān)。如針對(duì)部分納稅人收入來源復(fù)雜、扣除較多的情況，為避免扣繳單位錄入錯(cuò)誤，扣繳單位也可以培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。
再如，為清晰界定扣繳單位和納稅人之間的法律責(zé)任，明確納稅人對(duì)其所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；細(xì)化了扣繳單位代辦的操作流程，明確需要扣繳單位代辦年度匯算的納稅人應(yīng)當(dāng)在2020年4月30日前進(jìn)行書面確認(rèn)并補(bǔ)充提供相關(guān)信息。單位應(yīng)在法定匯算期結(jié)束前（即2020年6月30日前）完成申報(bào)，并及時(shí)將辦理情況告知納稅人。這樣時(shí)間節(jié)點(diǎn)清晰、各方任務(wù)明確，責(zé)任自然也好劃分。
“征求意見時(shí)，有的納稅人提出，辦理年度匯算時(shí)不知道需要填什么表、報(bào)什么信息，還要不要附帶什么資料，《公告》對(duì)此進(jìn)行了明確。”該負(fù)責(zé)人表示，本著誠(chéng)信推定原則，通常情況下，辦理年度匯算時(shí)，納稅人只需要報(bào)送年度匯算申報(bào)表即可，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)按一定規(guī)則，提供申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù)，盡可能減少納稅人填報(bào)申報(bào)表的工作量。如果要修改本人重要基礎(chǔ)信息或新增享受扣除以及稅收優(yōu)惠的，才需要填報(bào)一些相關(guān)信息，但也不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送額外的證明和資料。
“特別提醒納稅人的是，雖然絕大多數(shù)資料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，但依據(jù)稅收征管法及個(gè)人所得稅法等相關(guān)法律規(guī)定，這些資料需要納稅人妥善保存以備事后核驗(yàn)。”該負(fù)責(zé)人提示。
優(yōu)化服務(wù)方便群眾
“為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將按一定規(guī)則給納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，因此建議納稅人優(yōu)先選擇使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。”稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
據(jù)了解，對(duì)2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，偶發(fā)性被預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、預(yù)填簡(jiǎn)易申報(bào)表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請(qǐng)退稅。同時(shí)，為讓納稅人方便獲取退稅，建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易方式辦理退稅。
為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理。如納稅人因工作繁忙等原因確不方便在此時(shí)間段內(nèi)辦理的，可在法定年度匯算期內(nèi)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理。
“最后需要說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)將會(huì)推出一系列的辦稅指引，通俗解釋有關(guān)政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，并通過廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、公益廣告、網(wǎng)上稅務(wù)局、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，幫助有需要的納稅人順利完成年度匯算。”該負(fù)責(zé)人表示。
來源：國(guó)家稅務(wù)總局